股权投资“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”核算，须设立“交易性金融资产”会计科目

先说一下具体的测量原理：

1、初始计量时，按照公允价值计量。 相关交易税费计入投资收益，无需计入初始投资成本。 依据：《企业会计准则第22号》第三十三条 企业初始确认金融资产或金融负债时，应当按照公允价值计量。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益； 对于其他类型的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。

2005年10月1日，从证券市场买入B公司发行的股票200万股，支付总价款2000万元，其中交易费用5万元（不含初始成本，计入投资收益） 。

借：交易金融资产 - 成本 1995 (2000-5)

借：投资收益5（A）

信用：银行存款1995年

被投资单位已宣告但尚未领取的现金股利，计入“应收股利”，冲减交易对手方账户的交易金融资产成本。

B公司已宣派但尚未分配的现金股利为每股0.2元。

借：应收股利40（200万股*0.2）

信用：交易金融资产 - 成本 40

注：交易金融资产-初始成本最终为1995-40=1955

2、资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值进行后续计量，其变动计入“公允价值变动损益”。 2007年末股票公允价值为8元/股，8×200万股=1600股

与1955年初始成本相比，下降了355

借：公允价值变动损益 355

贷：交易性金融资产-公允价值变动 355

3、持有期间被投资企业宣告分派现金股利的，计入“投资收益”

2006年4月1日，B公司宣派股息，每股派息0.5元，200万股×0.5

借：应收股利 100

贷款：投资收益100（B）

5月1日实际派发（假设现在也派发0.2元股息）

借：银行存款140（=100+40）

贷方：应收股利 140

4、终止确认时，将收到的价款与交易性金融资产账面价值的差额计入“投资收益”

2006年5月25日，A公司出售该交易性金融资产，获得价款2100万元。

明细账 ①成本=1955万元 ②公允价值变动=-355万元 ③处置前股权投资账面价值1600万元

借方：银行存款2100

借：交易性金融资产-公允价值变动 355

信用：交易金融资产 - 成本 1955

贷款：投资收益500（C）

5、由于您出售了所有交易性金融资产，理论上该交易性金融资产不应再存在。

因此，借款人的交易性金融资产——公允价值变动355——必须结转为投资收益。

借：投资收益 355

贷：交易性金融资产-公允价值变动 355 (D)

实际产生的投资收益为

答：-5； B+100； C+500； D-355

总共是 240

说一下简单的方法

对于这类题，投资收益选择题可以这样考虑

购买时考虑手续费对投资收益的影响-5