年终岁末，财务的重点任务是进行年终决算。 结账前，必须审核每一笔会计账目和税金，确保会计处理合规、准确，这样才能出具准确的年度财务报表。
最近在税务交流群里，注意到有的朋友对于年底如何正确结算“应交税费”相关的账务有一些疑问，而应交税费的计算应该算是税务中最复杂的一项了。会计。 主题。
今天奈姐也来给大家梳理一下，“应交税金”科目都包含哪些详细科目呢？ 年末“应交增值税”账户是否有余额等，建议仔细研究！
会计实务工作中，应交税费的次要科目有哪些？
如下图所示，包含了大部分涉及到的“应交税金”科目（增值税相关科目在后面会详细介绍）
会计人员办理税务时，应纳税的一级科目主要包括“增值税、消费税、个人所得税、企业所得税及其他税种”等十余种。
这里娜姐主要介绍一下增值税账户的设置和实际应用。
增值税：应交税费——应交增值税10个明细栏目设置与运用
对于小规模纳税人，增值税只需设立“应交税费-应交增值税”科目。 一般纳税人根据具体业务和实际需要增设增值税明细栏目。
需要注意的是，增值税一般纳税人到税务机关对其增值税纳税情况进行调查时，任何应纳税额的账务处理都必须通过该账户：应交税费-增值税查调专用账户。
应交税费——应交增值税，共10个明细栏，其中借方登记6个明细栏金额，贷方登记4个明细栏金额。
通过上面的图片，大家已经对“应交税费”科目和“应交税费-应交增值税”科目有了了解。 我们再来看看年末的小规模纳税人和一般纳税人情况。 、如何正确结转增值税账户？
年底结转
小纳税人
对于小规模纳税人来说，应纳税额的计算相对简单。 您只需在应交税费下设置应交增值税即可。 当然，除了“金融产品转让应纳增值税”之外，不需要更详细的账目。 增值税”和“代扣代缴增值税”。
1）取得收入，借：银行存款，贷：主营业务收入，贷：应交税费-应交增值税
2）实际缴纳增值税时，借：应交税费-应交增值税贷：银行存款
3）小微企业还可享受国家增值税减免税政策。 实际减少额为：应交税费-应交增值税：营业外收入\其他收入
若小规模纳税人全部缴纳，则期末账户余额表中“应交税费-应交增值税”余额为0。
但一般情况下，如果企业按季申报，年底会有应交增值税余额，即第四季度的余额。 该余额将在年度结算后自动结转至下一年度。 次年1月实际申报缴费后结算。
例如，2021年小规模纳税人账户余额表中，本期产生税款30万，实际缴纳20万，期末余额为10万。 这10万的余额将自动结转到2022年年底结账时支付。
一般纳税人
（一）多缴增值税及月末转出未缴增值税的会计处理
多缴增值税和未缴增值税的账户处理在月底转出。 每月月底，企业应将当月未缴或者多缴的增值税应税额从“应交增值税”明细科目转入“未缴增值税”明细科目。
① 转出当月未缴增值税： 借：应交税费-应交增值税（转出未缴增值税） 贷：应交税费-未缴增值税
② 转出当月多缴的增值税： 借：应交税费-未缴纳的增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多缴的增值税）
（2）缴纳增值税的会计处理
①当月应纳增值税的账务处理
借：应交税费-应交增值税（已缴纳税款） 贷：银行存款
②以前期间应缴增值税的账务处理
借：应交税费-未缴纳的增值税 贷：银行存款
③符合规定且可加计扣除应纳税额的，按实际缴纳的增值税进行会计处理
借：应交税费-未缴纳的增值税 贷：其他银行存款收入
④预缴增值税
借：应交税费-预缴增值税 贷：银行存款
月底，企业将“预缴增值税”明细科目余额转入“未缴增值税”明细科目
借：应交税费-未缴纳的增值税 贷：应交税费-预缴的增值税
按照上述方法处理后，就会出现一个问题：实际上每个三级栏目都会有期末余额。 也就是说，这些第三级栏的余额会自动结转到下一期期初，不会被清算。 一些大公司积累的余额可能达到数百、数百亿。
手工核算阶段，年终时，只能将“应交增值税”明细科目下的借方或贷方余额结转到下一年度，各栏目累计金额不再结转。
企业实现电算化（财务软件会计）后，可按手工核算方法，仅将“应交增值税”级科目的借方或贷方余额结转到下一年度； 或使用红字会计来得分。 记录、核销相关栏目金额，并将期末余额结转至下一年度期初余额，避免各栏目应交增值税余额变大，导致各栏目失去意义。 建议这种会计处理不要在月末进行，而应在年末进行。 如果年末保留税款抵免，结转完成后，整个“应交税费-应交增值税”只有“进项税额”余额，其他三级明细账户将被结转。
或者您也可以这样处理该业务：将应交增值税项下各三级明细科目对应金额转入“应交税款-应交增值税-转出未缴增值税”。 与结转进项税类别账户相关的金额：
借：应交税费-应交增值税-转出未缴增值税
贷：应交税费-应交增值税（进项税额、已缴税额、免税额、内销产品出口抵扣税额）
与结转销项税类别账户相关的金额：
借：应交税费-应交增值税（销项金额、出口退税、进项税转出、留抵增值税转出）
贷记：应交税费-应交增值税-转出未缴增值税
根据“应交税费-应交增值税-转出未缴增值税”科目借方的差额，转入“应交税费-未缴增值税”科目借方或贷方。 对于“应交增值税”科目，每月明细科目的借方和贷方不需要每月进行平衡，但每个明细科目必须在年末进行平衡。
4.其他税务会计处理
1) 包含税金及附加
借：税金及附加
贷款：应交税费-应交消费税
贷记：应交税费-应交资源税
贷记：应交税费-应交环境保护税
贷：应交税费-应交城市维护建设税
贷：应交税费-应交土地增值税
贷款：应缴税费 - 应缴财产税
贷：应交税费-应交城镇土地使用税
贷：应交税费-应交车船税
贷项：应交税费 - 应交出口税
贷：应交税费-应交教育费附加
贷：应交税费——应交地方教育费附加
贷：应交税费——文化事业建设费
以上是与收入相关的应纳税款的详细项目。
2）未按应纳税额计算的税款
①印花税
借：税收和附加贷：银行存款
②耕地占用税
借：在建工程/无形资产 贷款：银行存款
③车辆购置税计算
借：固定资产贷款：银行存款
④ 契税的计算
借：固定资产/无形资产
贷：银行存款以上预计不会缴纳的税款不包括在应纳税额的计算中。
3) 计入行政费用
借：行政费用
贷：应交税费-应交矿产资源补偿费
应缴税费 - 应缴残疾保障基金