您是否正确使用应付账款？
应付账款是指因采购材料、货物、接受劳务等经营活动而应付的金额。 买卖活动中，买卖双方取得材料、支付货款的时间不一致而产生的责任。
债权人可以详细地进行会计核算。
问：猫叔叔，我们公司是一家大型连锁超市。 这个月我们购买了几台收银电脑。 钱还没付。 可以计入应付账款科目核算吗？
答：购置固定资产、无形资产等活动也是公司正常经营（购销）活动的一部分，因此应纳入“应付账款”核算。
还有一些应付账款，对方并不要求企业支付，而是将其转为企业的投资资金。 企业债务转为投资资本的，按应付账款账面余额借记“应付账款”，按债权人享有的股权公允价值贷记“实收资本”或“权益资本”由于放弃债权。 、“资本公积-资本溢价或股本溢价”科目，按照其差额，记入“营业外收入-债务重组收益”科目。
注：应付账款中若有借方余额，则代表“预付账款”。
1. 确认并衡量真实交易
1）必须根据各种必要的原始文件并经核实无误后予以确认。 这些凭证主要是合同、供应商发票、质量管理部门验收证明、银行结算凭证等。
2）应付会计人员必须审核这些原始凭证的真实性、合法性、完整性、合规性和正确性。
2、应付账款账龄分析
1）应付账款明细应根据供应商详细计算。 在此基础上，根据采购合同进一步计算应付账款明细。
2）通过账龄分析，了解应付账款的现状，解决长期拖欠应付账款的问题。 账龄分析一般包括：分析应付账款长期未偿的原因并进行记录和追踪，关注是否可能不需要支付； 对不需要支付的应付账款的会计处理是否正确、依据是否充分； 关注账龄超过3年的大额应付账款是否会在资产负债表日后偿还，分析还款记录和资料。
长期应付款的历史原因如下：
例如，产品质量问题导致双方纠纷；
双方因各种原因打官司；
项目周期长，尚未达到付款时间；
虚构供应商应付账款以支持收入欺诈...
不管是什么情况，首先要了解原因，然后相应地对账、调整账目。 并不是因为你很困惑，不知道为什么才开始调整账目。
3、确实无法应付的应付账款的税务处理
债务人能够证明债权人未确认坏账损失并在企业所得税前申报扣除的，账龄超过3年的应付账款不得确认为“确实无法偿还的应付账款”。 ”; 否则，应确认为“确实无力偿还的应付账款”。 并入企业所得税当期应纳税所得额，无需缴纳增值税。
无法还款或不需要付款时的会计分录：
借：应付账款
贷：营业外收入
注：无力支付并不代表无需支付。
02 应付账款暗藏涉税风险！
在企业经营过程中，难免会出现部分应付款项无法清偿，从而产生债务的情况。
由于应付账款属于往来账户，如果处理不当，也最容易引发风险。 如果企业长期持有大量应付账款，则可能存在隐藏的税务风险。 以下是企业会计师应注意的常见风险：
风险一：虚报成本费用减少利润并被要求纳税
当企业利润较高时，一些企业会通过权责发生制或暂估的方式记录成本费用，并在季度预付款时根据会计利润缴纳企业所得税。 企业虽然有实际成本费用，但由于未取得发票，如果在下一年度结算前未能取得合规发票，则不能在税前扣除，这部分将需要补缴税款。 。
附：真实案例
宁波Q公司通过虚构经营行为收开增值税专用发票。 由于没有实际支付货款，该金额长期列在应付账款科目下。 Q公司的做法属于虚开增值税专用发票的行为。 其进项税额不能扣除，所列金额不能计入成本。 市国税局第三稽查局已依法向该公司追缴税款、罚款，并按规定划转至该公司。 由司法机关处理。
风险二：非法购买发票、涉嫌假发票
当企业实际利润较高，想通过增加成本费用来减轻税负时，一些企业有动机通过购买非真实发票或非真实交易的成本发票来抵消利润，有时甚至没有实际情况。缴纳相应费用。 该金额记入“应付账款”科目。
一旦销售发票方或开具发票方逃逸或被审计，税务局追究购买发票方的行为，上述行为就会被发现并定性为虚假发票行为。 一经核实，不仅要如实缴纳相应税款，还将收取滞纳金。 ，也会受到相应的罚款，有的甚至可能被追究刑事责任，可谓得不偿失。
风险三：隐瞒收入、逃税
收入不开具发票，也不作为账户收入征税，而是通过应付账款和其他应付款等经常账户入账。 一旦被要求确认收入，您将需要缴纳相应的增值税和企业所得税，以及罚款、滞纳金和其他损失。
风险四：确认无力偿还调整后的附加税
对于无法偿还的金额，根据《企业所得税法》的规定，其收入需在确认无法偿还当年按规定结转缴纳企业所得税，不征收增值税必需的。
这里需要注意的是，无力支付并不意味着不需要支付。 公司需要支付但无资产支付或因故未支付。 破产清算公司需要就应付账款余额中的收入纳税，公司也需要纳税。 如果账户开立时间超过3年，收入将结转纳税，可能不符合规定。
03其他应付款不是万能垃圾桶！
其他应付款：核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的所有其他应付款和暂收款项。
① 经营租用的固定资产和包装材料应缴纳的租金；
②员工未按时领取工资的；
③存入押金（如包装押金等）；
④向所属单位和个人应付和暂收的款项； 。
⑤其他应付款和暂时应收款。
基本上就是公司人员与公司之间的借款、各种存款、租金、保证金等。
例如，某企业（增值税一般纳税人）收到租赁包装押金2000元，存入银行，应做会计分录：
借款：银行存款2000元
贷款：其他应付款-包装押金2000元
押金返还的会计分录：
借：其他应付款-包装押金2000元
贷款：银行存款2000元
如果逾期且账款已拖欠一年以上，则需要核销此“其他应付款”
借：其他应付款2000元
贷款：其他业务收入1769.91元[2000/(1+13%)]
应交税费-应交增值税（销项税额）230.09元
04长期存放的其他应付款及涉税风险
如果公司账户中的“其他应付款”长期未清且金额较大，很容易成为税务稽查的重点。 一般而言，其他应付款的形成原因有多种。 其中大部分是企业股东、法人、高管等产生的债务，以及部分租金押金等。当然，如果是其他不合规应付款项，则会存在以下风险：
风险一：向股东或关联方借款
一般情况下，企业向股东或关联方借款时，会计分录如下：
借款：银行存款100万元
贷款：其他应付款-自然人股东100万元
但如果您有长期债务，则需要注意以下税务风险：
如果公司长期占用股东或关联方的资金，如果股东或关联方是公司，则存在股东或关联方无偿提供贷款服务，需要被视为股东或关联方的风险。视为销售并缴纳增值税。
个人股东无正当理由频繁向公司借款使用的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，确定利息，并要求自然人股东缴纳个人所得税，公司还必须履行代扣个人所得税的义务。
风险二：隐瞒收入
公司已发货并收到货款，但对方无需开具发票，故未确认收入。 所以我把钱存入其他应付账款。 事实上，是否开具发票并不能完全等同于是否确认收入、缴纳增值税。 只要符合税法规定的条件，就应当履行相应的义务。 应纳税额。
风险三：股东撤资
不少企业股东在支付实际投资后，通过往来账户提取资金，因此这笔款项被列在“其他应付款”名下。 这笔金额往往数额巨大，而且一直存在账上，造成公司占用股东资金的错觉，同时还涉及税务风险。
风险四：会计处理错误或未能及时确认收入
有时，错误的会计处理将应计入收入的项目计入“其他应付款”科目，或者应转入收入科目的项目没有及时结转，从而产生涉税风险。
例如，企业收到的未履行合同违约金、不符合不征税条件的财政补贴、企业收到的内部罚款等，长期列在其他应付款中，存在少缴企业所得税的风险。
这样的会计处理是错误的：
借：银行存款元
贷款：其他应付款-内部罚款/违约金/财政补贴元
正确的会计处理：
借：银行存款元
贷款：营业外收入-内部罚款/违约金/财政补贴元
又如：公司有确实无法支付的应付账款，长期列在其他应付账款中，未转入收益。 存在少缴企业所得税的风险。
提醒：
企业确实无力支付的应付账款，应转入“营业外收入”，缴纳企业所得税。 核销应付账款的会计处理：
借：应付账款-某科技公司元
贷：营业外收入 元
通过对应付账款和其他应付款的了解，以及长期拖欠账款可能涉及到的一些税务风险，朋友们在日常工作中一定要注意，定期做专项清理，避免出现风险问题。 如果您有什么想看的或者想了解更多财税方面的知识，可以给小编留言。