如何进行应付员工工资的会计分录

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如何进行应付员工工资的会计分录

应付员工工资的会计分录

（1）工资发放时

借记：管理费用-工资

销售费用-工资

…

贷：应付职工薪酬-工资

（2）支付工资时

借：应付职工薪酬-工资

贷：其他应付款-社保-医疗（个人份额）

其他应付款-社会保障-失业（个人份额）

其他应付款-社保-养老金（个人负担）

…

其他应付款-公积金（个人份额）

应缴税款-个人所得税

银行存款（实际支付部分）

（3）缴纳社会保险、公积金时：

答：一是将企业承担部分转入应付职工工资。

借：管理费用-社会保险-各项社会保险明细

销售费用-社会保险-各项社会保险明细

…

贷：应付职工工资-社会保障-养老金（企业承担部分）

应付职工工资-社保-失业(企业承担部分)

应付职工工资-社保-医疗(企业承担部分)

应付职工工资-社保-工伤(企业承担部分)

…

应付职工工资-公积金(企业承担部分)

B：缴纳社保、公积金、个人所得税

借：其他应付款-社保-医疗（个人负担）

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其他应付款-社会保障-失业（个人份额）

其他应付款-社保-养老金（个人负担）

…

其他应付款-公积金（个人份额）

应缴税款-个人所得税

应付职工工资-社保-养老金（企业承担部分）

应付职工工资-社保-失业(企业承担部分)

应付职工工资-社保-医疗(企业承担部分)

应付职工工资-社保-工伤(企业承担部分)

…

应付职工工资-公积金(企业承担部分)

贷记：银行存款

应付职工薪酬的会计处理

（一）企业按照规定支付职工工资、奖金、津贴等费用时，应当在职工工资、津贴等费用的账户中，扣除

对于应付员工工资，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

企业从员工工资中扣除的各项款项（代员工支付的家庭医疗费用、个人

所得税等），借记此账户，贷记“其他应收款”、“应付税款-

缴纳个人所得税”等条款。

企业向职工支付职工福利费时，借记此帐户，贷记“银行存款”。

“库存现金”账户。

企业缴纳工会经费和职工教育经费，用于工会工作和职工培训。

借记此帐户并贷记“银行存款”等帐户。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，记入

帐户，贷记“银行存款”帐户。

企业因与职工解除劳动关系而给予职工的补偿，借记此帐户。

信用账户，例如“银行存款”和“库存现金”。

（二）拨备比例：

医疗保险费：10%（注：各地缴费比例不同，如上海

是：12%）

养老保险费：12%（注：各地缴费比例不同，如上海

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是：22%）

失业保险金：2%（注：各地缴费标准不尽相同，如上海：

2％

工伤保险：1%（注：各地缴费率有差异，如上海：

0.5％

生育保险：参见工伤保险。

住房公积金：10.5%（注：各地缴存比例不同，如上表）

海运：7%)

工会费：2%

员工教育经费：2.5%

（三）企业应当根据职工提供服务的受益对象，

工资按下列情况处理：

生产部门人员的工资分别记入“生产成本”、“制造费用”，

“劳动力成本”帐户记入此帐户。

对于行政人员的工资，借记“行政费用”帐户，贷记本科生

眼睛。

销售人员的职工薪酬借记“销售费用”账户，贷记“销售费用”账户。

应由在建工程及研发费用承担的职工薪酬，借记“在建工程”，

“研究与开发费用”科目记入此科目。

因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，借记“管理费用”账户。

贷记此帐户。

外商投资企业按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，

借记“利润分配-提取员工奖励福利基金”科目，贷记本科生

眼睛。

非货币性福利按照产品或商品的公允价值，计入相关资产成本。

资本或当期损益。

应付职工薪酬的计量

1.企业应当在职工为企业提供服务的会计期间内支付职工工资。

除因解除与职工的劳动关系而给予的补偿外，将职工薪酬确认为负债。

根据员工提供服务的受益人，分别处理以下情形：

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（一）企业因生产产品、提供服务而应当支付的职工工资，应当计入产品成本。

或劳动力成本。

（二）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入在建固定资产。

资产或无形资产的成本。

(iii) 除上述(i)、(ii)项之外的其他职工薪酬，计入当期损失或损害。

有利。

2.企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费和工资

用人单位应当依法为职工缴纳工伤保险、生育保险、住房公积金等社会保险费。

提供服务的会计期间按照工资薪金总额的一定比例计算，并按照准则规定

适用第四条的规定。

3.企业在职工劳动合同到期前与职工解除劳动关系的，或者

为了鼓励员工自愿接受裁员，提出补偿建议，并满足以下条件：

若存在这种情况，则确认因解除与职工的劳动关系而产生的预计负债以及向职工给予补偿。

负债，并计入当期损益：

（一）企业已制定正式的裁员计划或提出自愿裁员

该计划或建议应当包括拟议的终止劳动关系或裁员。

部门、岗位及人数；按工种或岗位确定，按照有关规定执行

解除劳动关系或者裁员补偿的金额；拟解除劳动关系或者裁员的时间。

（2）企业不得单方面撤回解除劳动关系方案或者裁减人员的建议。

进一步阅读：关于应付员工工资的练习

一、单选题

1.下列工资费用应当计入产品成本：（A）

A.基本生产车间管理人员工资 B.行政部门人员工资

C.在建工程员工工资 D.专职销售机构员工工资

2.向车间直接参加产品生产的工人发放工资时，应借记的科目是

用户是（A）。

A.生产成本 B.制造成本 C.管理成本 D.资本

3.工业企业不能计入产品成本和营业及管理费用的工资成本为

（C）。

A.基础生产车间工人工资 B.企业管理部门员工工资

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C.专职销售机构员工工资 D.福利部门员工工资

4.“应付雇员工资”账户贷方应记录的金额是（B）。

A.本月实际支付的工资 B.本月应发放的工资总额

C.本月结转的预扣税款 D.本月多付的工资

5、可以计入产品成本的工资费用是（A）。

A.车间管理人员工资 B.建筑工程施工人员工资 C.专职销售机构人员工资

工资D.企业管理部门人员工资

2. 多项选择题

1.企业发放职工工资时，可以借记的账户有（ABCD）。

A.生产成本 B.制造成本 C.管理成本 D.研发支出

2. 生产部门（如分公司）员工工资的借方账户可以

（AB）。

A.生产成本 B.制造成本 C.管理成本 D.销售成本

3.企业将自有产品发放给职工作为职工薪酬时可借记的账户

包括（ABC）。

A.制造费用 B.管理费用 C.生产成本 D.应交税费

4.按照企业会计准则的规定，企业的“应付职工工资”科目计算

内容包括（ABCD）。

A.按照有关规定支付给员工的工资、奖金和津贴

B. 支付给雇员的货币和非货币福利

C.因与职工解除劳动关系而向职工支付的补偿

D.向住房公积金管理中心缴纳住房公积金

5、企业向职工支付职工福利费时，应借记的科目是（ABCD）

A.车间管理人员工资 B.施工项目工人工资

C.销售专职机构员工工资 C.企业管理部门员工工资

3. 判断题

1.有人说住房公积金不属于职工薪酬。（F）

2.职工薪酬中的职工，是指所有与企业签订劳动合同的人员。

包括全职、兼职和临时雇员；但不包括未与企业签订劳动合同但受企业聘用的人员

（F）

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3.职工工资中的“养老保险费”是指企业按照国家规定的标准缴纳的养老保险金额。

向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费不包括

企业年金基金应向职工缴纳的补充养老保险费及向企业年金基金相关管理人员支付的补充养老保险费

保险费。（F）

4.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬。

薪酬及其他相关费用。（T）

5.出勤、生产记录是工资费用核算的主要原始记录（T）

4. 计算输入问题

1.某公司本月应付员工工资总额为 元，其中车间生产

工人工资 元，车间管理人员工资 元，工厂行政人员工资 元

员工工资： 元，特殊项目人员工资： 元，福利人员工资： 元

5000元，生产工人其他福利5000元，应付工资总额为 元。

为员工代发医疗费用3000元，实际支付1000元，现金支付1000元。

公司应于月末进行下列会计处理：

A.确认应付职工薪酬

借：生产成本 (+5000) 制造费用

管理费用（管理费+5000元福利人员工资）

在建工程贷款：应付员工工资

B. 支付雇员工资

1）提取现金；借：库存现金

贷记：银行存款

2）付款；借：应付职工工资

贷：库存现金

3）结转预扣税款

借：应付员工工资 3000

贷记：其他应收款-预付款3000

4）结转预扣个人所得税 借：应付职工工资

贷：应交税费-应交个人所得税

2、每月月底拨付当月工资费用。其中：基本生产车间生产工人工资

生产车间管理人员工资3860元；企业管理人员工资3860元

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元；福利人员工资1500元；专职销售代理人员工资8780元；

在建工程职工工资为5890元。编制相关会计分录。

借：生产成本

制造成本 3860

管理成本

销售费用 8780

在建工程 5890

贷：应付职工工资

3、按规定，本月公司医疗福利部门员工工资总额为 元。

借：管理费用

贷：应付职工工资

4、公司从员工张华工资中扣除了住院医疗费800元。

编制相应的会计分录。

借：应付员工工资 800

贷：其他应收款-张华 800

5、某员工报销医疗费526元。

借：应付职工工资 526

贷：库存现金 526

6、以现金方式发放本月工资，扣除预支款后结转本月工资。

1246元。

借：应付职工工资

贷：库存现金

借：应付员工工资 1246

贷记：其他应收款 1246

7、企业从银行提取人民币现金，支付员工工资。

实际支付给职工的现金金额为 元。编制现金提取和工资支付的会计分录。

借：库存现金

贷记：银行存款

借：应付职工工资

贷：库存现金

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8.A公司是一家彩电制造商，拥有200名员工。

该公司向每位员工发放其生产的电视机一台，成本价为1000元，作为福利。

该型号电视机销售价格为每台人民币1400元，适用增值税税率为17%。

假设该公司有170名员工直接参与生产，30名员工为总部经理。

公司应按下列方法处理该项员工福利：

借：生产成本

管理成本

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

借：应付职工工资

贷：主营业务收入

应付税款-增加-销售额

借：主营业务成本

信用：库存

9、某公司从银行提取现金6500元，立即发放工资。

基本生产工人工资为4500元，其中A品工人工资为3000元。

B产品工人工资1500元，车间管理人员工资800元，企业管理人员工资1500元。

工资为1200元。尝试编制相关会计分录。

确认工资：借：生产成本 - 产品A 3000 - 产品B 1500 制造费用

800 管理费用 1200 贷：应付职工工资 6500 现金提取： 借：库存现金

6500 贷记：银行存款 6500 支付工资： 借记：应付员工工资 6500 贷记：国库

存入现金 6500