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会计人员，您在实际工作中是否遇到过这种情况：公司资金不足，需向个人股东等自然人借入大量资金，股东就直接把钱存入公司对公账户。

然后这些资金直接用于公司的日常运营开支。接下来会发生什么？没有下一步。合规吗？当然不合规！有风险吗？风险很大！那么如何合规，规避风险呢？

今天我就给大家讲一下。

爆料！向老板借钱公司遭审计？

我们先来看一个案例：

当公司资金短缺时，向股东、个人，甚至其他公司借钱是很常见的事，只要目的合法，就属于合法的民间借贷关系。

然而，嘉兴一家公司却被税务局查处偷税漏税：

原因在于该公司向老板借的“免费借款”未申报纳税，导致税务局判定其少缴增值税，最终被认定为偷税漏税。

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当公司向个人支付贷款利息时

5个税务相关注意事项

注 1

企业与个人之间必须有借款合同或协议，借款合同中必须写明借款用途必须用于企业的正常经营活动。

由此可见，企业与个人之间的借贷行为真实、合法、有效，不具有非法集资或其他违法违规行为的目的，这是利息支出能否在企业所得税前扣除的最基本前提。

笔记2

为取得合法有效凭证支付贷款利息，必须取得银行开具的计息单或正规的增值税发票；

如果利息支付给个人，个人需要到国税部门开具利息发票，否则不能在企业所得税前扣除。

注 3

个人向非金融企业贷款所取得的利息收入，视为债权股息红利收入，按照个人所得税法规定，在“利息、股息红利收入”项目下缴纳个人所得税，税率为20%。

注4：

个人提供“贷款服务”须按照财税[2016]36号文件规定缴纳增值税：

贷款服务是指个人将资金贷与他人，从而获得利息收入的经营活动，各类占用、借贷资金所得的收入，按照贷款服务征收增值税，因此，个人将资金贷与他人，从而获得利息收入，应当缴纳增值税。

注 5

如果借款人是个人股东，则要按照关联方利息费用税前扣除标准扣除；如果是公司对股东的贷款，那么支付给个人股东的利息要按照关联方利息费用税前扣除标准扣除。

根据《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息费用税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定，企业实际支付给关联方的利息费用不得超过下列规定的比例和税法规定：按照有关规定实施条例的有关规定计算的部分……

企业实际支付给关联方的利息支出比例为：（一）金融企业为5：1；（二）其他企业为2：1。

因此，公司支付给股东的利息金额是否可以在税前扣除，必须关注债权投资与其股权投资的比例是否超过2倍。

注意！公司向个人贷款

会计师必须做以下检查！

其实，作为会计人员，遇到这样的情况，不必慌张，对于企业对个人的贷款，可以从以下几个方面着手：

1）检查是否签订了借款合同，合同中是否明确写明借款用途、贷款金额、时间、利率等。

2）检查借款人是否提供代开的发票。

3）检查贷款利率是否不高于同类银行同期贷款利率，超过限额的利息不能在税前扣除。

4）确定借款人是否为企业的关联方。例如，股东借款给企业，金融企业的负债权益比上限为5：1，其他企业为2：1，超过此上限的利息不能在税前扣除。

5）对于自然人代开发票的部分，企业在支付个人贷款利息时，需要代扣代缴个人所得税，下面我们来谈谈企业向个人支付贷款利息的税务处理和会计处理。

企业向个人支付贷款利息

全面涉税处理！

企业向个人支付贷款利息时，需要注意以下税务问题：

公司所得税

公司经营性借款利息费用税前扣除需要取得发票、满足相关借款的负债权益比要求、不高于同期同类银行借款利率的利率水平，此外还需要考虑股东出资额是否已全额缴纳等特殊情况。

（1）获取发票

企业支付给个人的利息支出超过“小额”标准的，个人需要向税务局申领发票作为税前扣除凭证，如无需开具发票，支付给个人的每次不超过500元（或每天累计不超过500元）的小额支出不需要开具发票，可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。

（2）满足负债权益比和利率水平的要求

①非关联方借款

支付给个人的利息收入，在符合下列条件的，且不超过同期金融企业同类贷款利息收入的，准予税前扣除：

企业与个人之间的借款真实、合法、有效，不具有非法集资目的或者其他违反法律法规的行为；企业与个人之间签订借款合同。

②关联方借款

支付给关联个人的利息支出，必须符合债务权益比例，且不超过同期金融企业同类贷款利息支出的数额，才可以在税前扣除。

（3）企业发生的经营性借款利息支出，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

企业投资者未按照规定的期限足额缴纳资本金的，企业对外借款的利息为其投资者实缴资本金减除规定期限内应缴资本金后的差额应付的利息。此项费用不属于企业的合理支出，应当由企业投资者承担，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

增值税及附加费

个人向企业借款所取得的利息收入，应当缴纳增值税；企业向个人支付利息时，个人还需缴纳增值税及附加。

以下两种情况无需缴纳增值税或附加：

（1）个人取得贷款利息收入每次在500元以下的，免征增值税。

（二）自2022年4月1日至2022年12月31日期间，个人贷款利息收入，免征增值税。（该政策已过期）

个人所得税

个人取得的利息所得，需按照“股息、利息、红利所得”按照20%的税率纳税。

单位支付个人贷款利息时，应当依照税法规定扣缴个人所得税。

印花税

根据印花税法规定，企业与个人之间签订的借款合同不需要缴纳印花税。

贷款的会计处理

个人借钱给公司，公司必须将其确认为债务，需要注意的是，会计核算时不能记为“短期借款”或“长期借款”。

“短期借款”和“长期借款”账户主要用于核算从金融机构借款的情况，企业对个人的借款只能通过“其他应付款”账户进行核算，明细账户可以设置为借款人姓名（如“张三”）。

借款的日记帐分录为：

借：银行存款

贷：其他应付款-张三

还款分录为：

借：其他应付款-张三

贷记：银行存款

企业向借款人支付利息时，一定要记账代扣代缴个人所得税，并将利息确认为“财务费用”。

借：财务费用-贷款利息

贷记：银行存款

应交税费-应交个人所得税

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