我国目前有18种税种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地税增值税、车船使用税、船舶税、吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟草税、环境保护税。

那么，这些税收的会计处理大家都了解了吗？ 小编今天整理了以下内容，希望对大家有所帮助~

1个人所得税

居住在中国的个人应就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算到期时间

借：应付职工薪酬等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

实际交货时间

借：应交税费-应交个人所得税

贷款方式：银行存款

2消费税

为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收消费税。 消费税征收方式采取从价税率和从量定额两种方式。

企业销售产品应缴纳的消费税应当区别对待：

企业将其生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应纳的消费税通过“税金及附加”科目核算；

（一）企业按规定计算应纳消费税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

（二）企业将应税消费品用于在建工程、非生产性事业单位、长期投资等方面的，按照规定应纳的消费税应当计入相关成本。 例如，企业在建工程使用应税消费品的，应纳消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应交税费-应交消费税

（三）企业委托加工应税消费品的，受托方在委托方提货时代扣代缴税款。 受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费”。 费用——应纳消费税”科目。

借方：应收账款/银行存款等。

贷：应交税费-应交消费税

（四）委托加工的应税消费品回收后直接用于销售的，委托方应当将代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本，借记“委托加工材料”和“主营业务成本“”、“自制半成品”等科目贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品回收用于继续生产应税消费品，按照规定允许扣除的，委托方按照消费税额借记“应交税费-应交消费税”科目扣留并支付。 贷记“应付账款”和“银行存款”账户。

借：应交税费-应交消费税

贷方：应付账款/银行存款等科目

（五）企业进口产品需要缴纳消费税时，应将已缴纳的消费税计入该项目消费品成本，借记“物资采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（6）当月应纳消费税的核算处理

借：应交税费-应交消费税

贷款：银行存款等。

（七）企业收到退还的消费税时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目。

借：银行存款等。

贷：税金及附加

3增值税

增值税是以货物（包括货物、加工、修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，以下统称货物）流通过程中产生的增值额为基础征收的流转税。计税依据。

（一）一般纳税人增值税的会计处理

①原则：增值税一般纳税人的应税活动，适用一般计税方法。 根据这种方法，进项税和其他业务的进项税可以从销项税中扣除。 采购阶段，价格和税收分离进行会计处理。 属于价款的部分，计入所购商品的成本； 属于增值税的部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应在“应交税金”科目下设立“应交增值税”、“未缴增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。 “应交税费-应交增值税”明细科目下有“进项税额”、“销项税额抵扣”、“已缴税款”、“未缴增值税结转”、“减税额”等栏目如“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“增值税转出及多缴”等。其中，一般纳税人应税行为适用简易计税方法的，销售货物时应纳的增值税，记入“简易计税”明细科目。

③房地产分期扣除：根据财税（2016）36号等文件的规定，适用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计系统中作为固定资产核算的房地产或2016年5月1日起，未来取得的在建房地产项目，自取得之日起两年内，进项税额从销项税额中抵扣。 第一年扣除比例为60%，第二年扣除比例为40%。

④购销业务的会计处理

销售阶段，销售价格不再含税。 含税价格的，应恢复为不含税价格作为销售收入，向买方征收的增值税视为销项税。

企业销售商品、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或者房地产时，按照应收或收到的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按收到的金额借记应收账款。 所得金额贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清算”、“工程结算”等科目，并按现行增值税制度计算的销项税额（或采用简化计税方法计算应交增值税），贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”。 发生销售退回的，应当根据按规定开具的红字增值税专用发票反记账目。

⑤差额税的会计处理

一般纳税企业提供应税劳务，按照营业税改征增值税有关规定，向其他单位或者个人支付的价款允许在销售额中扣除的，相关费用是否企业发生的费用按照现行增值税制度允许在销售额中扣除，发生成本费用时，将“主营业务成本”、“原材料”、“工程建设”等科目按应付或实际支付的金额借记，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 取得符合规定的增值税抵扣凭证，发生纳税义务时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费-应交增值税（销项税额抵扣）”或“应交税费-”。 -简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程建设”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或者不动产，适用简易计税方法计算的税目、免征增值税的项目、集体福利费或个人消费等，进项税额不能从销项税额中抵扣的，计入相关成本费用，不通过“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目计算。

⑦ 因非正常损失或改变用途等原因，已计入进项税额918项目网，但按现行增值税制度不能从销项税额中抵扣的，应将进项税额转出并扣减将“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”等科目贷记至“应交税费-应交增值税（进项税转出）”科目。

-一般纳税人购买已全额抵扣进项税额的货物或服务，转让给在建房地产项目的，在转让当期按已抵扣进项税额的40%转出，并借记借记“应交税费-应抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费-应交增值税（转出进项税额）”科目。

不可抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途而用于允许抵扣进项税额的应税项目的，调整相关资产的账面价值改变用途后的一个月。 允许抵扣的进项税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税）”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目，并按规定计提调整后的账面价值 折旧或摊销。

⑧多缴及未缴增值税转出的会计处理

为分别反映增值税一般纳税人的增值税欠税情况和应抵扣增值税情况，确保企业按时足额缴纳增值税，避免企业用前月所欠增值税税款的情况发生。扣除后续月份未扣除的增值税。 对于已抵扣增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设立“未缴增值税”明细科目，并计算“应交税费-应交增值税”转入的金额”月底的账目。 当月未缴纳或多缴的增值税； 同时，在“应交税费-应交增值税”科目下设置“转未缴增值税”和“转多缴增值税”栏目。

月末，企业计算当月未缴纳的增值税，借记“应交税费-应交增值税（转未缴纳的增值税）”科目，贷记“应交税费-未缴纳的增值税”科目。 “缴纳增值税”账户；

当月多缴的增值税，借记“应交税费-未缴增值税”科目，贷记“应交税费-应交增值税（转多缴增值税）”科目。

⑨缴纳增值税的会计处理

企业当月缴纳的增值税通过科目“应交税费-应交增值税（已付税款）”科目计算，借记科目“应交税费-应交增值税（已付税款）”科目、存入“银行存款”账户；

当月缴纳前期未缴纳的增值税时，通过“应交税费-未缴纳的增值税”科目“应交税费”或“应交税费-简易计税”科目借记“应交税费-未缴纳的增值税”或“应交税费-未缴纳的增值税” ”账户记入“银行存款”账户。

企业预缴增值税时，借记“应交税费-预缴增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 月末，企业应将“预缴增值税”明细科目余额转入“未缴增值税”明细科目，借记“应交税费-未缴增值税”科目，贷记“应交税费”科目。 ——“预缴增值税”账户。

（二）小规模纳税人增值税核算处理

小型纳税企业按“应交税费-应交增值税”科目核算，不得抵扣进项税额。

根据现行增值税制度，企业发生允许在销售额中扣除的相关成本费用，在发生成本费用时，将“主营业务成本”、“原材料”、“工程建设”等科目按照应付或实际支付的金额扣除。 ，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 取得合规的增值税抵扣证明，发生纳税义务时，按允许抵扣的税额，借记“应交税费-应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”和“原材料”。 、《工程建设》等科目。

4环境保护税

环境保护法规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者。中华民国是环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。

（1）计算环境保护税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费-应交环境保护税”。 实际纳税时，借记“应交税费-应交环境保护税”。 保护税”，记入“银行存款”，即：

计算到期时间

借：税金及附加

贷：应交税费-应交环境保护税

交接时

借：应交税费-应交环境保护税

贷款方式：银行存款

（2）环境保护税计征申报不规范的会计处理

环境保护税逐笔申报缴纳时，直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，即：

借：税金及附加

贷款方式：银行存款

5资源税

资源税是国家对在我国开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税种。 我国对大多数矿产品实行从价税。 企业按照规定缴纳的资源税，在“应交税费”科目下设立“应交资源税”明细科目。

计算到期时间

借：税金及附加

贷记：应交税费-应交资源税

交接时

借：应交税费-应交资源税

贷款：银行存款等。

企业收到退税并缴纳资源税时

借：银行存款等。

贷：税金及附加

13个主要行业的会计分录

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6土地增值税

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、建筑物及其他地上附着物取得增值收入的单位和个人征收的税种。 土地增值税按照转让房地产取得的增值税额和规定的税率计算征收。 这里的增值额是指房地产转让所得收入扣除规定扣除额后的余额。

核算时，企业缴纳的土地增值税通过“应交税费-应交土地增值税”科目进行核算。

（一）兼营房地产业务的企业，按当期收入应缴纳的土地增值税为：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交土地增值税

（二）转让的国有土地使用权及其地上建筑物、附着物计入“固定资产”或“在建工程”科目的，转让时应纳的土地增值税

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费-应交土地增值税

（三）项目竣工结算前转让房地产取得的收入，按照税法规定预缴土地增值税。

借：应交税费-应交土地增值税

贷款：银行存款及其他科目

（4）房地产销售收入实现时，按照上述销售业务的会计处理方法进行处理。项目全部竣工结算后进行清算，退还多缴的土地增值税。

借：银行存款及其他科目

贷：应交税费-应交土地增值税

（5）房地产销售收入实现时，按照上述销售业务的会计处理方法进行处理。项目全部竣工结算后，补缴土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交土地增值税

借：应交税费-应交土地增值税

贷款：银行存款及其他科目

7房产税

房产税是国家向市、县、建制镇和工矿区的财产所有者征收的税种。 房产税按房产原值扣除10%至30%后的余额计算缴纳。 没有财产原值依据的，由财产所在地税务机关参照类似财产确定；没有财产原值的，由财产所在地税务机关参照类似财产确定。 房产出租的，以房产的租金收入作为计算房产税的依据。

企业按照规定应缴纳的财产税，在“应交税费”科目下设置“应交财产税”明细科目。

计算到期时间

借：税金及附加

贷款：应缴税费 - 应缴财产税

交接时

借：应交税费-应交财产税

贷款方式：银行存款

8土地使用税

土地使用税是国家为合理利用城镇土地、调整土地级差收益、提高土地利用效率、加强土地管理而征收的税种。 税款以纳税人实际占用的土地面积计算，并按照规定的税额计算征税。

企业按规定应缴纳的土地使用税，在“应交税金”科目下设置“应交土地使用税”明细科目计算。

计算到期时间

借：税金及附加

贷：应交税费-应交土地使用税

交接时

借：应交税费-应交土地使用税

贷款方式：银行存款

9旅行和船舶税

车船税由拥有、使用车船的单位和个人缴纳。

企业按照规定缴纳的车船税，在“应交税费”科目下设立“应交车船税”明细科目。

计算到期时间

借：税金及附加

贷：应交税费-应交车船税

交接时

借：应交税费-应交车船税

贷款方式：银行存款

10印花税

印花税是对书写文件、接收买卖合同等文件征收的税种。 纳税人应当按照规定计算应纳税额，一次性购买并加盖全部印花税票。 企业缴纳的印花税是纳税人按照规定计算应纳税额并一次性购买并加贴全部印花税票后缴纳的税款。

（1）按合同自行贴花：一般情况下，企业需要提前购买印花税票。 发生应税行为时，所购买的印花税票将根据凭证性质和规定的比例税率或按件应纳税额计算。 粘贴在应税凭证上，在每张税票接缝处加盖或注销，办理纳税手续。 企业缴纳的印花税，不会出现逾期应缴税款，无需预估应纳税额，也不存在与税务机关的结算或清算问题。 企业缴纳的印花税无需经过“应交税金”科目：

借：税金及附加

贷款方式：银行存款

（2）集中缴纳：同种应税凭证需要频繁加盖印花的，应向当地税务机关申请定期集中缴纳印花税。

企业按规定应缴纳的印花税，在“应交税费”科目下设立“应交印花税”明细科目计算。

计算到期时间

借：税金及附加

贷款：应交税费-应交印花税

交接时

借：应交税费-应交印花税

贷款方式：银行存款

（三）企业按照批准征收的规定计算缴纳印花税。

企业按规定应缴纳的印花税，在“应交税费”科目下设立“应交印花税”明细科目计算。

计算到期时间

借：税金及附加

贷款：应交税费-应交印花税

交接时

借：应交税费-应交印花税

贷款方式：银行存款

11城市维护建设税

为了加强城市维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源，国家征收城市维护建设税。

核算时，企业按照规定计算的城市维护建设税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设税

实际交货时间

借：应交税费-应交城市维护建设税

贷款方式：银行存款

12企业所得税

企业的生产、经营收入和其他收入，应当按照有关所得税法及其实施细则的规定缴纳所得税。

企业应纳所得税额，通过在“应交税金”科目下设立“应交所得税”明细科目计算； 应计入当期损益的所得税作为费用，在净利润前扣除。 缴纳企业所得税的企业，应在“应交税费”科目下设立“应交企业所得税”明细科目进行核算。 该明细科目借方金额反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税； 抵免金额反映按规定应缴纳的企业所得税； 期末贷方余额反映尚未缴纳的企业所得税； 期末借方余额，反映多缴或预缴企业所得税。

（一）企业按照税法规定计算应交或预缴所得税的会计处理。

借：所得税费用

贷：应交税费 - 应交所得税

其中，符合条件的小型微利企业、高新技术企业、西部开发企业及其他优惠税率企业，按照优惠税率计算应纳税额。

（2）当期应缴企业所得税的会计处理

借：应交税费-应交所得税

贷款：银行存款等。

（3）递延所得税资产

递延所得税资产是指预计未来用来抵扣税费的资产。 递延所得税是时间差异对所得税的影响。 递延税款仅在税收影响会计方法下产生。 根据可抵扣暂时性差异和适用税率计算并影响（减少）未来期间应纳所得税额。 简单来说，由于会计和企业所得税的区别，如果你当期缴纳的企业所得税多了，那么以后可以在税前扣除的金额就会增加，也就是少缴纳了企业所得税。未来的所得税。

资产负债表日确定或增加递延所得税资产时的会计处理方法

借：递延所得税资产

贷：所得税费用-递延所得税费用/资本公积-其他资本公积

一般情况下，递延所得税资产对应的科目为“所得税费用”，但对于直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产和递延所得税负债，对应的科目为“资本公积” - 其他资本储备”

以后年度进行纳税调整或以后期间不能足额扣除应纳税所得额时的会计处理。

借：所得税费用-递延所得税费用

贷：递延所得税资产

13 耕地占用税

耕地占用税是国家为利用土地资源、加强土地管理、保护农用地而征收的税种。 耕地占用税按照实际占用耕地面积计算，按照规定税额一次性征收。 企业缴纳的耕地占用税不需要通过“应交税费”科目核算。

企业按规定计算缴纳耕地占用税时

借：在建项目

贷款方式：银行存款

14车辆购置税

车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、有轨电车、拖车和农用运输车辆按应税价格的10%征收的税款。

按规定缴纳车辆购置税

借：固定资产

贷款方式：银行存款

企业购买免税、减税车辆且改变用途的，按规定应纳车辆购置税如下：

借：固定资产

贷款方式：银行存款

15契税

出售、赠与、交换土地使用权、房屋所有权的，按交易价格或者市场价格的3%至5%缴纳契税。 纳税人是受让人。 交易价格含契税，不含增值税。

按规定缴纳契税

借：固定资产（或无形资产）

贷款方式：银行存款

16文化事业建设费

文化事业建设费是国务院为了进一步完善文化经济政策、拓展文化事业资本投入渠道，对广告、娱乐业征收的一项费用。

缴纳文化事业建设费的单位和个人，应当按照含增值税的销售额的3%计算缴纳金额。

计算到期时间

借：税金及附加

贷：应交税费-应交文化事业建设费

实际交货时间

借：应交税费-应交文化事业建设费

贷款方式：银行存款

17水利建设基金

计算到期时间

借：管理费用-水利建设基金

贷记：应交税费-应交水利建设基金

实际交货时间

借：应交税费-应交水利建设基金

贷款方式：银行存款

18残疾人就业保障金

计算到期时间

借：行政费用-残疾人就业保障金

贷：应交税费-残疾人就业保障金

实际交货时间

借：应交税费——残疾人就业保障金

贷款方式：银行存款

学姐认为，会计分录的编制与会计计算公式有很大的联系。 如果从会计计算公式的角度来编制会计分录，就能确保万无一失，一目了然。

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