应交所得税会计分录 1、采用应纳税额法核算的企业，计算出的应纳税额 借：所得税 贷：应交税费 - 应交所得税 2、采用税收影响法核算的企业 借：收入税款（当期应交）计入损益的所得税费用）递延所得税（根据当期发生的时间性差异和规定所得税税率计算的对所得税的影响额）贷：应交税款- 应交所得税（当期应纳税所得额和规定所得税税率） 递延所得税（根据本期时间性差异和规定所得税税率计算的对所得税的影响额） 3. 递延所得税税款发生时当期发生的税费在以后期间转回，如果是借方余额，则借：所得税。 贷项：递延税款。 如果是贷方余额，则借方：递延税款。 贷：所得税。 4、采用债务法核算时，由于税率变化或新税种的实行，对递延所得税账面余额的调整 借：所得税 贷：递延所得税 或， 借：递延所得税 贷：所得税 5实行先征后退的企业，实际收到退回的所得税 借：银行存款 贷：所得税 企业所得税汇算清缴 综合会计分录 根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，按月或按季预缴。 按月（季）预缴（一般按季预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1、按月或按季计算应纳所得税额： 借：所得税贷记：应交税费 - -应交企业所得税 2、缴纳季度所得税时： 借：应交税费 - 应交企业所得税 贷款：银行存款 3、每年 4 月 30 日之前结汇及结汇，缴纳年度所得税应纳税额减去预缴税额 已纳税额，正数为应纳税额： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应缴企业所得税 4、缴纳年度汇算清缴税款应付账款： 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 5.利润再分配 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 6.年度结算及结算，若计算所得税全年应纳税额小于预缴税款金额： 借：应交税费-应交企业所得税（其他应收款-多缴所得税） 贷：以前年度损益调整 7、利润重新分配 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 8、税后 经主管机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款：应交税费——应交企业所得税（其他应收款——多缴所得税9. 多缴所得税金额不予退还。 抵扣下一年度预缴所得税： 借：所得税贷款：应交税费-应交企业所得税（其他应收款-多缴所得税） 10、免税企业还需填写分录： 借：所得税贷款：应交税费-应交所得税 借：应交税费-应交所得税 贷款：资本公积 借：本年利润 贷款：所得税汇算清缴及会计分录处理 企业年末应按照“利润分配”本年度” “根据主体相关信息，计算出本年度实现的利润总额。

企业应当按照规定对利润总额进行调整，包括弥补上年亏损、扣除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额构成企业当年的应纳税所得额。 企业应纳税额按照当年应纳税所得额乘以规定税率计算。 企业有境外所得的，其在境外已缴纳的所得税税额，按照规定从应纳税额中扣除。 企业计算纳税时，年度实际应纳税额大于全年预缴所得税。 不足额须于次年补足。 计算少缴税款时，作如下会计分录： 借：所得税 贷：应交税款 - 应交所得税 实际缴纳少缴税款时，作如下会计分录： 借：应交税款 - ——应交所得税贷款：银行存款多付的部分可以在下一年抵消。 3、企业所得税减免税的会计处理 根据税法规定，企业享受减免税时，应当计算并记录减免税应纳税额，并按照规定报送纳税申报表。 企业按照规定计算应纳税额时，作如下会计分录： 借：所得税 贷：应交税费 - 企业先行缴纳应交所得税，再按规定缴纳税款的企业，作如下会计分录： 借：应交税费 - 应交所得税 贷：银行存款 企业按规定收到退还的所得税时，记入以下分录： 借：银行存款 贷款：应交税费 - 应交所得税 同时： 借：应交所得税税金 - 应交所得税 贷记：盈余公积 4、调整上年利润的所得税会计处理 企业年度决算经有关部门审核后，发现上年会计事项涉及损益的，处理上年损益总额。 调整利润分配，计算多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。

企业按照规定调整上年利润。 如果调整增加了上年利润或减少了上年亏损，则作下列分录： 借：相关科目 贷：利润分配——未分配利润应按规定补偿增加的利润。 缴纳所得税时，应作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：应交税费——应交所得税 实际缴纳所得税时，作如下分录： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行 存款时调整减少上年利润或调整增加上年亏损，记入下列科目： 借：利润分配——未分配利润 贷：相关科目因利润减少而应退的税款记法如下： 借：应交税费——应交所得税 贷：利润分配——未分配利润按规定办理退税手续。 追缴税款时，应作如下分录： 借：银行存款 贷：应交税费-应交所得税