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问答来了

随着跨境交易量的增加，企业对外支付服务日益频繁和多样化。 近期，有纳税人就对外支付相关问题咨询热线。 本期报税微机收集整理了几个问题，供大家了解。 对吧~

1.

如果我公司需要向境外支付资金，什么情况下需要办理对外支付纳税申报？

答：根据《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局、国家外汇管理局公告第29号） 2013年40号）境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以下外汇资金（不包括等值5万美元，下同），但本办法第三条规定的情形除外本公告，须向当地主管税务机关备案：

（一）境外机构或者个人从境内获得的包括交通运输、旅游、通信、建筑安装和劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权使用和许可、体育文化和娱乐服务；其他商业服务。 服务、政府服务等服务贸易收入；

（二）境外个人在境内工作报酬、从境内取得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移性捐赠、报酬、税金、偶然所得等收入和经常转移收入境外机构或个人所在国家；

（三）境外机构或者个人从境内取得的融资租赁租金、房地产转让收入、股权转让收入以及外国投资者的其他合法收入。

2.

如果我们公司需要向境外支付资金，什么情况下对外支付不需要报税？

答：根据《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务登记有关问题的公告》（国家税务总局、国家外汇管理局公告）国发发〔2013〕40号）规定，境内机构和个人对外支付下列外汇资金：对外支付无需办理纳税申报：

（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、产品展览、销售等各种费用；

（二）境内机构驻外代表机构办公费用、境内机构对外承包工程的工程款；

（三）境内机构在境外发生的进出口贸易佣金、保险费、赔偿金；

（四）境外机构进口贸易项下取得的国际运输费用；

（五）保险项下的保费、保险金及其他相关费用；

（六）境内从事运输、远洋渔业的机构在境外发生的修理、燃油、港杂费等费用；

（七）国内旅行社经营出境旅游业务的团体费用，以及预订、办理的住宿、交通等相关费用；

（八）亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的收入或收入，包括合资企业投资利润和股权转让收入、租赁或转让财产（包括房地产）收入）在中国，以及向我国境内机构赚取利息的贷款；

（九）外国政府、国际金融组织向我国提供的外国政府（再）贷款（包括外国政府混合（再）贷款）和国际金融组织贷款的利息。 本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金、欧洲投资银行等；

（十）外汇指定银行或财务公司自有境外贷款、境外同业拆借、境外支付及其他债务等对外融资的利息；

（十一）我国省级以上国家机关无偿捐赠的援助资金；

（十二）境内证券公司、登记结算公司依法向境外机构或者境外个人支付股息、红利、利息收入和证券销售收入；

（十三）境内个人因出国留学、旅游、探亲等私人目的使用外汇；

（十四）境内机构和个人办理服务贸易、收入和经常转移项下的退汇；

（十五）国家规定的其他情形。

根据《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付纳税申报有关问题的补充公告》（国家税务总局、国家外汇管理局2019年第19号公告） 2021），下列事项不需要报税：

1.外国投资者以其在境内直接投资的合法收益在境内再投资；

2.机关、事业单位和社会团体财政预算内非贸易、非经营性外汇支付业务。

三、服务贸易等项目对外支付如何办理税务申报？

答：方法一：大厅办理

如果备案人选择在办税服务大厅申请登记，如报送资料齐全、《备案表》填写完整，主管税务机关无需对税务事项进行现场审核。 将“备案表”信息录入系统，生成“备案表”。 号码和验证码。 备案人可凭《登记表》号码和验证码，按照外汇管理相关规定到银行办理外汇支付手续。

方式二：电子税务局网上办理

第一步：电子税务局-我要报税-开证-服务贸易等项目对外支付纳税申报

第二步：填写申请表

纳税人应当根据实际情况填写服务贸易等对外支付纳税申报表。

备案人可选择本市银行或外省市银行办理外汇支付业务。 当备案人选择行政区划为外省（市）时，可手动录入银行营业网点。

注：请务必输入支付外汇的银行营业网点的详细信息，例如：XX银行XX分行（营业部），以免影响您的付汇。

注册成功后，包含注册号码的短信将发送至联系人​​手机，请务必确认联系号码是否正确。 如有疑问，请通过“用户中心-账户中心-个人信息管理-手机号码修改”修改您的实名手机号码。

填写完表格后，请单击“下一步”。

第三步：上传信息

根据国家税务总局公告2013年第40号规定，对外支付备案时，备案人应当提交加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文版应提交）。还附有中文翻译）。 如同一合同已办理付款并已提交信息的，无需提供合同（协议）复印件或相关交易凭证。 上传完成后点击“下一步”。

第 4 步：预览提交

系统将为纳税人提供填表信息和附报信息的预览（可通过页面顶部的Tab页进行切换）。

如有疑问，可以点击“上一步”进行修改； 如果确认，请点击“提交”。

插入 CA/IA 证书并输入用于签名的私钥。

点击“验证”后，再次弹出确认信息，点击“确定”。

提交成功后，您可以点击“查看我的申请信息”查看刚刚填写的表格信息，也可以点击“取消申请”取消服务贸易等项目对外支付的纳税申报申请。

相关缴款备案申请的状态（已申请但未审核、审核通过、审核未通过、已撤销、已作废）可通过首页税务桌面“进度”查询，也可通过“我要查询-税务处理”查询”“进度及结果查询”进行查询。

第五步：去银行付款

报送完成后，纳税人可凭生成的受理号到特定支付银行进行支付，银行将通过数字外汇管理平台进行支付备案审核。

4.

如果同一份合同需要多次对外付款，我是否需要在每次付款前提交付款记录？

答：根据《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务登记有关问题的补充公告》（国家税务总局、国家外汇管理局）交易所公告2021年第19号）：“一、境内机构和个人（以下简称备案方）同一合同需要多次对外支付的，只需在首次付汇前完成税务备案。 ”

5.

完成纳税申报后，发现《备案表》填写错误或备案项目发生变化怎么办？

答：尚未发生对外支付时，备案人可以选择到税务服务部门或电子税务局修改或作废《备案表》； 如果已经发生对外付款，则《备案表》不能作废，只能作废《备案表》。 登记表”予以修改。