内部审计网络/重组

验收及财务审计

验收入库审核是指采购物资到达企业或提供服务后，对验收、入库、退货等业务活动的合规性和有效性进行审查和评价。

1、应获取的相关资料。 包括采购合同、采购订单、货运单、装箱单、工厂检验报告、采购商质检报告、仓储单、退货单等。

2、需要关注的风险领域。 包括质量检验失控、计量不准确、非合同规定厂家供货、退货不及时造成损失等。

三、审核内容

（一）审查是否设立独立的质检部门进行物资入库检验和服务验收，是否采取适当措施防止采购人员、质检人员、保管人员串通弄虚作假。

（2）审核【内审网注：更多审核方法案例报告模板，关注公众号内审网】是否以运单、经批准的采购合同副本、采购订单、 ETC。

（3）审核材料验收是否在验收报告上签字。

（四）审核超出采购合同的采购数量是否经过审批； 采购数量少于采购合同的情况是否已查明原因及采取的后续措施。

（5）审核是否查明物料不符合质量要求的原因，是否采取退货或价格折扣的方式收货。

（6）审核提前到货的采购是否已得到适当批准； 逾期交货是否按照合同进行相应处理。

（七）审查计量器具是否经过国家法定检验机构检验并出具书面合格证； 内部计量部门是否定期对计量器具进行检查、校对； 随机抽查测量记录并检查物理量，以验证测量的准确性。

（八）检查外购材料在运输途中的损失情况。 包括：是否制定了合理的路损标准； 实际损失是否控制在标准范围内； 损失处理是否合理。

（九）审查物资储备指标设置是否合理。 审查物资最高储备、定期储备、保险储备、季节性储备等限额在经济上是否合理。

采购付款审核

采购支付审计是指对采购业务中发生的支付申请、审批、支付、审核等活动的真实性、准确性和合规性进行审计。

1、应获取的相关资料。 包括供应商发票及明细、付款计划、付款申请审批表、银行付款收据等。

2、需要关注的风险领域。 包括改变资金用途、挪用资金、未区分支付与审批责任不相容、提前支付货款、多付预付款等。

3、审核内容：

（1）审查应付账款确认是否及时、准确。 审核采购部门是否正确核对了请购单、验收单、供应商发票等票据信息，实物流与票据流是否存在不一致的情况； 财务部门是否根据进一步审核登记簿或应付账款台账编制记账凭证和登记付款凭证，确认负债。

（2）审核应付账款登记是否准确、完整。 审核应付账款登记与管理岗位不相符的情况； 是否按照不同供应商设立明细账进行明细核算； 账簿记录是否根据原始、正确的原始凭证、会计凭证及时登记，有无遗漏、瞒报等情况。 ；应付账款明细账余额是否与供应商提供的报表、应付账款总账、采购部门账簿定期核对，差异处理是否及时、妥善； 享受的折扣是否准确、完整地核算。

（3）审核付款处理是否合规。审核【内审网注：更多审核方法案例报告模板，关注公众号内审网】付款是否符合资金结算系统要求； 根据会计师的审查，该付款是否获得授权人的批准； 是否符合确定的

付款方式支付给指定收款人； 核实付款金额、收款人是否正确，票据流向与资金流向是否不一致； 是否向供应商预付账款、收到采购材料后、是否使用供应商发票及时冲销预付账款等。

（4）审查应付账款余额的总体合理性。 审查财务部门是否定期编制应付账款账龄分析表、已收材料及未到货发票汇总表； 采用分析复核的方法，对各应付账款本期与上期的余额、相关比率及相关费用科目进行比较。 金额，判断应付账款是否存在异常变化。