商务招待费用是公司业务过程中不可避免的问题。 很多公司都有，比如宴会、工作餐、礼品等。

然而，不少企业在业务招待费的处理上常常出现问题，存在不少风险。 他们可能一不小心就会引起税务局的注意！ 前几天，某公司被调查！

业务招待费被查认定偷税漏税

处罚理由：

某公司2012年全年发生业务招待费0.30元，年度所得税汇算清缴时未进行调整。 本年度主营业务收入人民币元，业务招待费限额人民币2,897.09元（×0.5%）。 还列出了差旅费进入非公司的费用为1,400元，报告的应税收入总额为0.21元（.3-2897.09+1,400）；

2013年，差旅费6219元计入非公司费用，少报应纳税所得额6219元；

2014年全年发生业务招待费1000元（其中购物卡费用7000元，用于外部单位赠与个人，“其他所得”个人所得税未按规定代扣代缴）。 年度所得税汇缴期间未进行任何调整。 本年度主营业务收入 人民币元，业务招待费限额为人民币 4,​​090 元。 同时，差旅费计入非公司费用77元，申报应纳税所得额总额减去77元；

2015年全年发生业务招待费1000元，年度所得税汇算清缴时未进行调整。 本年主营业务收入1,659元。 业务招待费限额为人民币1,659元。 同时，差旅费中还包含非公司费用2192元。 无合法证据列明差旅费，申报应纳税所得额总额少人民币的；

2016年，无合法证明列支差旅费5000元，少报应纳税所得额5000元。

处罚结果：

单位多报少缴企业所得税的，处以少缴税款50%的罚款，共计5977.46元； 根据《中华人民共和国税收征管法》第六十九条规定：“扣缴义务人应当扣缴的税款；未扣缴或者应收而未征收的税款的，税务机关应当向纳税人追缴税款，并处以扣缴义务人应扣或者应收未征收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”，对单位处应扣个人所得税总额百分之五十以下的罚款。 700.00元。 上述罚款总额为6677.46元。

税务案例解读：

事实上，很多企业都可能存在这样的问题，比如：

1.业务招待费，超限额扣除

如上述案例，税务局明确标注业务招待费限额为xxx元，但公司在缴纳年度所得税时未作任何调整，业务招待费大大超出限额！

根据《企业所得税法实施条例解释》：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过企业所得税法的5%。当年的销售（营业）收入。

2. 赠送购物卡等礼品无需代扣代缴个人税。

随着假期的临近，很多公司都会给员工提供福利，有的公司还会给客户赠送礼物（比如购物卡等），以维持客户关系；

但无论是向其他单位的员工赠送购物卡等礼品，还是向本单位的员工发放购物卡等礼品，都需要代扣代缴个人所得税。 企业未按规定代扣代缴的，可处以50%以上3倍的罚款。 以下罚款。

3、非公司员工的费用计入差旅费

举一个错误的例子：某公司邀请客户来公司参观，支付了客户的往返机票和住宿费用，并将这些费用计入差旅费。

事实上，邀请客户参观公司是典型的商务招待行为，因此相关费用应计入商务招待费用。

那么什么时候应该计入差旅费呢？ 例如：A公司员工访问B公司时，其往返机票和住宿费用均由A公司承担，由于属于公司内部人员发生的费用，此时应计入差旅费。

在实践中，公司经常承担非公司员工的费用，并将其计入差旅费。 正如上述案例，他们很可能会因此受到惩罚。

下面，我就详细告诉你什么是商务招待费！

什么是商务招待费

包括什么？

业务招待费是指企业因生产、经营和其他业务合理需要而支付的招待费。

税务机关通常将招待费的支付范围定义为：餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常招待活动、安排客户旅行等；

根据《企业所得税法实施条例》解释：招待顾客的住宿费、景点门票，可以作为业务招待费核算； 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（经营）收入的5‰；

业务招待费税前扣除应当同时符合上述两个标准。

附加说明：

1、业务招待费的特殊情况

1、企业筹建期间发生的与业务招待费相关的支出，计入“长期待摊费用-开办费用”，可以在企业开业当年一次性扣除，也可以按照相关长期待摊费用处理。 处理已指定，但一旦选择就无法更改。

企业筹建期间发生的与筹建活动有关的业务招待费，可以按实际发生额的60%计入企业筹建费用，并按照有关规定在税前扣除。

2、从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），从被投资企业分配的股息、红利、股权转让收入，可按规定比例计算营业招待费扣除限额。

2、业务招待费支出的具体范围

1、因企业生产经营需要而发生的宴会、工作餐费用；

2、因企业生产经营需要赠送纪念品的费用；

3、因企业生产经营需要而发生的游览旅游景点费用、交通费等费用；

4、因企业生产经营需要而发生的业务人员差旅费；

5、因企业生产经营需要发生的其他费用。

注意！商务招待费常见误区

1. 差旅相关费用并不全部是商务招待费用

1、报销因公司业务需要而进行的往返客户的差旅费，属于业务招待费；

2、职工探亲、福利旅行发生的交通费，属于职工福利费；

3、员工因公出差发生的符合标准的差旅费（因公出差期间发生的交通费、住宿费、杂费等），视为差旅费；

4、公司组织员工进行职业技术培训，培训旅费属于员工教育经费；

5、员工所在单位在外地召开会议的，会议期间的差旅费计入会议费用；

6、员工在公司筹备期间发生的费用，视为开办费用。

此外，还有一些特殊情况：

7、企业独立董事履行独立董事职责发生的差旅费及其他费用，应当列入董事会费用；

8.制造企业在产品加工过程中，派出生产技术人员到受托方生产现场进行技术指导和现场质量控制，计入制造费用。

2、并非所有餐费都是商务招待费用

1、员工培训期间合规餐费纳入员工教育经费；

2、公司召开董事会会议时发生的餐费，计入董事会会费；

3、影视公司因拍摄需要发生的餐费应计入影视成本；

4、工会组织职工活动期间发生的餐费列入工会经费；

5、公司筹建期间发生的餐费应计入开办费用；

6、以现金形式支付给职工的餐费补贴，应当计入工资薪金；

7、员工聚餐或部门聚餐应计入员工福利费用；

8、公司装修工人提供的午餐应计入装修费用；

9、非娱乐性福利餐费（如员工年终聚餐、午餐、加班餐等）应计入应付福利费；

10、与接待公司客人无关的费用（如员工出差的餐费）应计入差旅费；

11、管理层在酒店召开会议时，所产生的餐费应包含在会议费用中。

3、业务推广费用≠业务招待费用

例如，公司采购了一批手链作为礼物送给顾客：

如果是直接购买然后送给客户，则被视为礼物，应在财务和税收方面计入会计目的的业务招待费用；

但如果将购买的手链委托给礼品策划公司，设计公司形象后送给顾客（如刻上公司标志），则对公司有宣传作用，应计入业务推广费中核算。 。

一些应被视为“业务推广费用”的项目如下：

1、公司形象、产品的委托加工、推广；

2、商务会议、展览的餐饮、住宿费用；

3、促销活动等期间给予顾客的礼品。

快自查吧！商务招待费涉税风险

1、业务招待费项目如果纳入其他费用，可能会影响企业所得税、增值税、个人所得税。

例如：某公司免费赠送给客户一项固定资产（如笔记本电脑），但不计入业务招待费的计算，但仍按公司自用核算，折旧为记为固定资产，床前扣除，增值税为正常扣除；

分析：这种情况下，可能只有通过实物资产盘点才能发现问题。 购买商品赠送的赠品须视同销售，用于招待的物品须在一定限额内于所得税前扣除，并代扣代缴个人税。

2、与生产经营活动无关的业务招待费，计入与生产经营活动有关的业务招待费，即不能扣除的项目按照限额全额扣除。

例如：公司为总经理一家购买运动器材用于健身，花费1万元。 公司将该支出计入业务招待费；

分析：实际上，这笔费用与生产经营活动无关，不能在所得税前扣除。

3、取得不符合规定的业务招待费，不得税前扣除。

例如：该公司外包三部华为手机，取得普通发票，但发票上未注明该公司的纳税人识别号； 或者发票上只填写了公司简称，没有填写全称； 或仅获得付款收据。

4、未实际发生的业务招待费不得在税前扣除。

例如：公司按销售收入的0.5%计提业务招待费500万元，但公司全年实际发生的业务招待费仅为450万元；

分析：未实际发生的50万元业务招待费不能税前扣除，应全额增加50万元。