1.基本定义

1. 纳税义务发生的时间

根据国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）有关规定：

第二十条 有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当于次月十五日内依法向主管税务机关申报纳税：

（1）受让方已支付或部分支付股权转让价款；

（2）股权转让协议已经签署并生效；

（三）受让人实际履行了股东义务或者享有了股东权益；

（四）国家有关部门作出的判决、登记或者公告已经发生法律效力；

（五）本办法第三条第四项至第七项规定的行为已经完成的；

（6）有证据表明发生股权转让的其他情形。

2、财产转让所得

根据实施条例第二十二条规定：“财产转让收入，按照转让财产的收入减除财产原值和合理费用后的余额缴纳所得税。”

2. 如何纳税

纳税义务发生时间确定了，需要缴纳的税额也就能确定了，现在的问题就是怎么交税。举个例子：股权转让收入200万，成本100万，股权转让收入100万，收购方分两次支付股权转让款，每次100万。假设按20%的税率缴纳所得税，那么每支付100万，是交了10万的税，还是20万的税？

这种情况下，需要区分不同的转移主体，并进行解释：

1. 中国企业

实践中，一般坚持从严纳税的逻辑，即一次性缴纳，在第一次纳税义务发生时，需要缴纳全部企业所得税；如果股权转让款分期支付，企业也应当一次性确认股权转让收入，不能分期确认。

政策依据：根据国家税务总局公告2010年第19号《关于财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》第一条规定：

“企业取得的财产转让收入（包括各类资产、股权、债务等）、债务重组收入、捐赠收入、尚未支付的应付款项收入等，不论以货币形式或者非货币形式取得，都应当在确认收入的当年计算缴纳企业所得税，另有规定的除外。”

同时，根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第三条规定：“企业转让股权，应于转让协议生效并办理股权变更手续时确认收入”。

2. 外国企业

国家税务总局公告2017年第37号《国家税务总局关于非居民企业源泉扣缴所得税问题的公告》第七条规定：非居民企业以分期付款方式取得同一应税财产转让所得的，可以先将分期付款部分视为收回前一笔投资财产的成本，在收回全部成本后，方可计算扣缴预提所得税。

也就是说，外商需要先收回成本，然后再缴纳税率。

3.中文

实践中，一般坚持从严征税的逻辑，即一次性缴纳，在第一次纳税义务发生时，需要缴纳全部个人所得税。当然也有少数地方税务局认为可以分期缴纳，这个要看地方税务局的意见，因为没有明确的规定。

4. 外国人

和中国人待遇一样。