代扣代缴个人所得税的会计处理有三种：

1.代扣代缴工资薪金个人所得税

企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定代扣代缴职工应缴纳的个人所得税，代扣代缴个人所得税时，借记“应付工资”科目，贷记“应交税费—代扣代缴个人所得税”科目。

企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：一是职工自行承担个人所得税，企业只负有代扣代缴的义务；二是企业既负税款，又负有代扣代缴的义务。

例：某公司每月给赵云、周茜各发工资3000元。但合同规定赵云承担个人所得税，周茜的个人所得税由公司承担，即周茜的3000元收入为税后收入。当月末发放工资时，公司的会计处理为：

首先，为赵云代扣个人所得税时，赵云应纳个人所得税=（3000-800）×15%-125=205元

会计处理为：

借：应付工资 3000

贷款：现金 2795

应交税费-预扣个人所得税 205

第二，在为周茜纳税时，由于周茜的工资薪金属于税后收入，因此需要将其折算为税前收入，然后计算个人所得税。

应纳税所得额=（税前收入-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率）

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

企业应为千洲承担的税款为：

[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)

计提个人所得税的会计处理如下：

借：管理费用等 241.18

贷：应付工资 241.18

支付工资时的会计处理：

借：应付工资 3241.18

贷款：现金 3000

应交税费-代扣个人所得税 241.18

2.承包经营、租赁经营收入应缴纳的所得税

承包租赁经营有两种情况，个人所得税也分别涉及两项。一是承包方、承租方对企业经营成果不拥有所有权，仅按照承包（协议）的规定取得的一定收入，该项收入按照工资薪金收入项目计算纳税，适用5%-45%的超额累进税率。二是承包方、承租方按照承包（协议）的规定，仅向承包方、出租方支付一定费用，企业经营成果归其所有，承包方、承租方取得的收入，按照企事业单位承包租赁收入项目计算纳税，适用5%-35%的超额累进税率。

例：2001年1月1日，杜斌与某事业单位签订了经营招待所的合同，合同约定承包期为1年，杜斌全年支付经营费用 万元，年末招待所共实现利润 万元，杜斌应纳个人所得税为：

1.应纳税所得额=承包经营利润-支付的费用-当月费用减除总额=--800×12=元

2、应纳税额=年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=×30%-4250=6370元

杜斌应自行申报缴纳应纳个人所得税，承包方、出租方不得代扣代缴所得税进行会计处理。承包方、出租方收到杜斌支付的承包费时，会计处理如下：

借：银行存款

贷记：其他收入

2、代扣代缴劳务报酬、特许权使用费、版权费、财产租赁费、利息、股息、红利等个人所得税。

企业向个人支付劳务报酬、特许权使用费、版权费、财产租赁费等费用时，支付单位一般作为扣缴义务人，向纳税人代扣代缴税款，记入企业相关期间费用帐户。企业支付上述费用时，借记“管理费用”、“财务费用”、“营业费用”、“应支付利润”等科目，贷记“应交税费-代扣代缴个人所得税”、“现金”等科目。实际支付时，借记“应交税费-代扣代缴个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。

例：孙工程师为某企业提供了一项专利使用权，一次性收入人民币 元，该工程师应缴纳的个人所得税为：

应纳税额=×（1-20%）×20%=8000元

本公司的会计处理为：

1.借：管理费用

贷：应交税费-预扣个人所得税 8000

现金

2.借：应交税费-代扣个人所得税 8000

贷记：银行存款 8000

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