会计核心应该是“对账中心、支付引擎、会计核心”三大支付黑箱中门槛最高的，因为它既需要会计知识，又需要具备实现高性能会计的技术能力，所以今天我会用“通俗易懂的语言+图片”的方式，尽可能通俗易懂的介绍一下这个黑箱是如何设计的。

1.什么是会计？

通俗的讲，会计就是从原始凭证到财务报表的一套会计处理程序，会计核算的项目有近十个，但对于结算业务，只需要计算到账簿上，剩下的就是财务内部收入核算的工作。

图 1：会计流程

会计核算不是一刀切的，要结合业务场景和经济项目来做。比如银行的会计核算有三大业务：存款核算、贷款核算、付款核算。这三项业务核算的侧重点不同，但核心都是通过基于业务场景的会计方法，对整个业务处理过程进行记录、核对、计算和分析。

2.会计核心设计

会计核心是支付平台上所有账户的基础，它与支付引擎配合，在白天记录网上交易结算账目，并与对账中心配合，在每日结束时处理最终会计核算。

日间网上交易分为内部结算和外部清算，会计核心负责内部结算账户的处理，为实现较高的支付绩效，会计核心采用实时、缓冲记账方式，优先更新客户资金余额，内部账户更新和记账异步进行。

图2：支付核心流程

2.1 业务架构

会计核心是支付平台的会计核算基准，其业务架构分为“会计服务、会计系统、核算系统”三大主要子系统。

图3：会计核心业务架构

1）会计服务：向支付引擎和会员系统提供会计和账户管理服务。

2）会计系统：为账户和会计子系统提供簿记和余额更新的管理和调度。

3）日记账分录系统：日记账分录系统完成记账和余额更新过程，并与会计系统相互依赖，同步结果。

4）日终系统：又称总账系统，负责每日核算、总账计算和每日结算。

2.2 会计核心流程

图4：账户核心流程

1）资金与账户分离

会计系统优先更新客户资金，记录单边账目（即先贷后借），方便用户及时了解资金变动情况和查询明细记录，完整的内部明细账目由会计系统实时、异步地补充和记录。

对于复杂的分账交易，需要通过录入规则进行控制，并在分账交易完成后同步交易对手余额。

2）实时及缓冲记账：

会计系统中记账的方式有两种：实时记账和缓冲记账。

3）每日结束时总帐汇总：

每天会计日截止后，系统将内、外部帐户的子帐户余额提取出来存入日余额表，并将当日的明细帐户汇总最终形成总帐，并生成总帐试算表。

付款三合一

这里我们回顾一下《白话结算》中提到的三种支付流的整合，通过区分“资金流”和“账户流”，我们更能理解业务场景和系统实现的必要性，如果将两者混杂在一起，记账将成为你难以逾越的痛点。

2.3 会计科目设置

图5：主体与账户关系

2.3.1 总帐科目

一级账户又称总账账户，由财政部设置，企业可根据业务需要自行定制。总账账户是系统实现层面的总账汇总表。

图 6：总账科目特征

2.3.2 明细账目

首级以下的科目为明细科目，可由企业自行设置，明细科目只允许最后一级科目设置账户和分类账，中间科目仅用于分类。

最后一级账户层级根据业务场景不同，有三级或四级，一般来说，银行资金环节较短，处于第三级，支付机构有订单，所以多处于第四级。

图7：会计关系

这些科目的会计公式就是我们熟知的“会计恒等式”，在这个公式中，我们去掉了“所有者权益”，加上了待清算科目和损益。

有些公司为了简单起见，把损益类别合并到“资产-其他应收款”和“负债-其他应付款”中，但为了核算清晰，容易理解，我们保留了损益类别。

2.4 会计核算及会计制度

2.4.1 会计制度

图8：会计系统

会计核算分为“账户层、会计层、分类账层、总账层”四层，共同构成了资金、账目的总体处理和核算。其中，分类账层是会计核算的基础，因此其登记准确、至关重要。

1）账户层（应用程序）：负责向外部提供会员体系对客户账户的使用，以及对内提供会计科目和内部账户的管理。

2）会计层（资金）：根据会计凭证记录资金变动情况和账户间余额，需要通过这些账户进行资金清算，完成内部资金结算和外部跨行资金结算。

3）账簿层（会计核算）：根据会计分录，记录各科目的明细，明细账簿的核算是推动资金结算、日终汇总核算的依据。

4）总账层（结账）：会计日截止后，按照总账维度汇总计算各明细账的每日发生额、余额，最终完成会计结账。

2.4.2 账户与子账户

图9：主体与子账户关系

科目采用树形结构存储，只有最后一级科目才有子账户记录资金余额，子账户根据内外属性、核算属性分为两类；

1）外部账户：由于客户账户有钱包余额、资金冻结等业务场景，所以设计了多个子账户，由于都是负债账户，所以都是贷方余额。

2）内部账户：功能比较简单，所以单个账户就够了。余额分为资产类的“借方余额”，负债类的“贷方余额”，普通账户有“双向余额”，损益类账户一般没有余额（其实系统实现上是有余额的，如果要用的话，收入是贷方，成本是借方）。

2.4.3 会员及子账户

图10：成员与子家庭的关系

1）会员账户映射关系

我们日常生活中使用的钱包账户的“可用余额”和“冻结余额”实际上就是会计子账户之间的映射关系。

我们的会员钱包账户余额分为可用和冻结，所以需要设置相应的“信用可用子账户”和“信用冻结子账户”来记录资金余额的变化。“待结算、在途资金、保证金、手续费”等余额其实只是一套额外的会计科目。

个人账户余额实际上可能有多少？

客户账户属于负债，理论上2个贷方余额就足够了。但在实际系统设计中，借方和贷方都会有账户交易，所以实际系统设计中会用4个余额来汇总期末余额。即“可用贷方余额、可用借方余额、冻结贷方余额、冻结借方余额”。本文中，为了简单起见，图中采用理论上所需的贷方余额。

2）客户账户模板

客户需要根据预先设定的客户账户模板进行开户，通过用户角色来确定开立什么类型的账户，以及开立多少个相应的子账户来记录余额，通过模板，无需人工干预即可协助开户。

3）独立账簿关系

每个客户账户除了有记录会计交易的“明细分类账”外，还设有详细的账户余额分类账，记录余额变动情况，以便我们查看账单上每一笔交易的余额变动情况。

4）内部用户映射关系

内部账户只是一本会计账簿，所以不像客户账户那么复杂，只需要按照科目开设账户，并在对应内部账户的明细账中记录会计分录即可。

5）资金单边核算

为了高效地处理账务，会计系统采用先变更客户资金余额（即先限制借贷后借记）的方式，单方面记录客户账户资金的变化情况，以便用户及时掌握资金变化情况。

6）会计完工分录

会计系统先保存会计分录，然后以实时或者缓冲的方式异步完成账务明细，实现资金和账户的最终一致性。

2.5 领域模型

考虑到支付同学大多是技术出身，更注重流程和数据的流动，所以我们在这里就介绍一下账户和账务系统的领域模型。

2.5.1 会计领域模型

会计领域模型用于处理会计科目与明细账之间的关系，实现资金与账户的最终一致。

图11：会计领域模型

1）会计科目：按照会计科目树形结构存储会计信息。

2）外部账户：外部账户包括账户模板、子账户以及子账户余额，共同构成客户的账户。

3）内部帐户：由于内部帐户是内部使用的过渡帐户，因此只需要一个分支帐户即可。

4）枚举对象

2.5.2 会计领域模型

会计领域模型包括联机交易会计和总账会计，这里我们重点讲一下会计。

图12：会计领域模型（省略总账）

整个会计流程以付款申请的流水号作为“系统跟踪号”，串联起整个交易流程中的“凭证号、交易号、分录号、集合号、会计流水号”等实体的主键。

1）会计凭证：又称记账凭证，一个付款申请流程会生成一张会计凭证，担保相关子账户会生成多张账户。

2）交易管理：用于存储单笔会计交易，确保账户余额更新和明细记账可以在一次交易中完成。如果需要缓冲会计，会计交易将保存到缓冲会计表中，以便计划处理。

3）日记账分录流：将会计凭证转换成会计分录并存入日记账分录流，通过往来表和缓冲会计表完成会计处理。

4）缓冲记账：对于需要频繁更新的内部账户，会使用缓冲记账来提高性能，系统定时任务会扫描缓冲明细，然后根据缓冲记账规则更新账户明细和余额。

5）明细账：明细账分为内部明细账和外部明细账，外部明细账还包括子账户余额变动的明细。

3. 业务流程 3.1 实时记账

大多数交易都是准实时记账，也就是说是异步记账，交易完成后立即返回账户收据。下面我们将通过一笔商户支付交易来介绍实时记账流程。

图 13：收购交易的会计分录

实时记账先更新外部账户余额，单边记账先更新余额明细，然后异步推送会计系统登记会计信息并生成分录，该分录再更新子账户余额和明细账核算，完成会计处理。

图14：实时会计流程

3.2 缓冲区核算

缓冲会计适用于需要频繁更新余额和明细账的场景。会计信息存储在缓冲区中，并根据设定的时间段更新汇总会计和账户余额。

3.2.1 缓冲机制

缓冲会计按照会计处理的复杂程度和时效性，分为“普通定时缓冲”和“日终汇总缓冲”。

1）普通定时缓冲器：

对于实时分账，对时效性要求较高，需要多个分账方更新余额，一般采用定时缓冲（一般5-10分钟），该机制会先更新客户的资金（如付款方的余额），然后将分录保存到缓冲中，定时触发汇总记账和余额更新。

2）每日总结缓冲区：

对于担保、组合订单和组合等会导致非常大的账户请求的交易，可以在一天结束时使用一次性录入。由于担保需要几天才能完成，因此这种方法对客户来说并不明显，也可以减少性能瓶颈。

3.2.2 缓冲过程

下面我们以即时分账为例介绍缓冲记账的流程。此场景下，账户需要集中使用过渡账户，且分账涉及多个分账方。此类交易在业务高峰期会成为瓶颈，会涉及到大量账户余额的更新，因此需要“定时缓冲记账”来处理。

图 15：实时日记帐会计分录

会员付款成功后，系统会向会计系统提交“付款申请+账户结算”，会计系统会先从付款人的账户中扣除相应金额，然后生成录入流，并将数据存入缓冲会计表。

当定时任务扫描缓冲表时，会定时触发缓冲记账，触发后先获取缓冲记账分录，然后锁定“子账户方的账户集”，此时会存在“付款和子账户方”两个记账批次，系统先完成内部账户的余额和明细登记，再同步更新子账户方的余额，记账完成后系统解锁结果并传递给付款引擎。（图中的“逐批”是系统上一个线程进行异步处理）

图16：缓冲区核算过程

每日结束时的摘要缓冲区类似，只是在每日结束时会进行检查，以确保已处理当天的所有缓冲记录。

4.交易会计 4.1交易处理

我们之前在《对账与清理》一文中介绍过线上交易的核算，这里我们简单回顾一下。

图17：在线交易记账流程

商户在同一天有收款、退款、付款三笔交易，三笔交易均会产生相应的手续费，账务处理完成后，这些账务必须在日终对账时进行结清。

4.2 收款会计

图18：催收业务核算

当天商户收到货款1000元，支付手续费10元，与渠道有1000元的应收结算。

4.3 退款会计

图19：退款业务会计

用户向商家申请退款50元，但商家实际收到49元，因此退款时需退还1元手续费，退款成功后与渠道实际有50元的应付结算金额。

4.4 付款会计

图 20：付款会计

客户支付1000元，支付手续费1元，支付成功后，与渠道方有99元的应付结算金额。

5.期末会计

期末支付系统与渠道进行对账调整，并对结余后的资金进行日终处理，流程如下。

图21：期末会计流程图

5.1 会计准备

在进行总账核算之前，请确保外部系统已经完成会计处理，流程包括“日结通知、账务清零、渠道结算”三个步骤。

5.1.1 截止日期通知

首先，必须将每日削减通知外部“支付引擎和对账系统”，以确保所有后续交易都包含在下一个会计日期中。

5.1.2 账户清理

当日核算完毕后，需要对缓冲核算所形成的单边账务进行处理，以保证当日核算全部完成。

5.1.3 通道清理

渠道清算主要是完成各渠道待清算账户及银行存款账户的结余，我们的渠道清算是按照“收款、付款、退款”三个维度进行划分的。

我们根据收付款维度计算差额金额，然后和渠道清算资金进行核对，核对无误后进行资金结转，如当天有资金调度，也必须完成已调度资金的结转和入账。

图 22：渠道资金结转

5.2 总账会计

外围系统会计处理完毕后，即可开始总账会计。

5.2.1 总帐每日余额

在开始编制总帐前，必须先平衡所有科目，因此会汇总核对所有科目的借方和贷方余额，若汇总不平衡，则将错记科目的净额冲抵，并记入“待核对错记”科目，先确保总帐平衡，然后再人工核对科目错误并注销。

图 23：余额检查和错误处理

5.2.2 详细账户摘要

我们看到，以前我们做会计的时候，只有会计分录，还没有生成各个科目的发生额和期末余额，所以需要通过明细科目汇总来生成各个科目的发生额和期末余额。

明细帐户汇总是先生成各个帐户的发生额，然后根据期初余额生成期末余额，并将数据存放在每日余额汇总表中。

图 24：详细账户摘要

5.2.3 总帐科目汇总

每日余额明细生成后，需要生成总账余额数据（图中橙色数据），通过总账科目代码，从最后一级开始汇总同一个科目代码，生成总账期末余额。

图 25：总帐科目会计

注意图中的例子，我们当天有一笔退款结转，导致总账借方出现异常，在会计核对时，我们先增加了“待核对错账（借方）”的日记账分录，先将总账平衡，第二天结算员就可以轻松核对错误，处理相应的错账。

5.3 余额查询及每日削减

完成汇总工作后，剩下的就是一些余额检查和会计日的最后工作。

1）总帐余额检查：检查总帐余额的借方余额与贷方余额是否一致。

2）检查总账与下属账户余额：检查总账与下属账户余额是否一致。

3）每日余额表日切：将账户每日余额按照“客户账户”和“内部核算”维度保存在历史表中。

4）会计日期截断：最后更新的会计日期进入下一个会计期间。

6. 会计核心交互

会计核心对清算结算系统有较强的依赖性，因此会计核心主要由会计管理部分组成。

6.1 主题管理

用于管理记账涉及的所有科目，科目为树状结构的多级数据，在主界面可以创建一级科目，在具体科目上可以创建子级科目。

图 26：账户管理

创建学科时，可直接创建一级学科，二级以下的学科依赖上一级学科的信息，下一级学科只能填写学科编号和学科信息，若已经是最后一级学科，则不允许创建下一级学科。

图 27：账户创建详情

6.2 账户管理

账户分为外部账户和内部账户，外部账户为客户账户，不可手动添加，只能进行冻结、解冻等基本辅助操作；内部账户可手动开立，开户时需填写对应的最终账号。

图 28：账户管理

6.3 日记帐分录

分录流程将会计流程与系统跟踪号连接起来，每个分录至少包含两条数据：“一借一贷”。

图 29：日记帐分录

6.4 会计凭证

1）优惠券查询

通过清单我们可以查询当天产生的会计凭证信息，可以看到凭证的种类有很多，有“收款凭证、付款凭证、转账凭证、汇总凭证、结算凭证、调整凭证”等，这些种类还可以根据业务场景的需要进行扩充和进一步细分。

图30：凭证查询列表

2）凭证详细信息

凭证信息包括凭证、借记和贷记条目、摘要和操作员详细信息。凭证也可以下载和打印。

图 31：凭证详细信息

七、结论

好啦，我们来总结一下今天的内容。

7.1 会计核心包括什么？

1、会计系统：是会计系统对外提供的服务，包括会计服务和账户管理；

2、会计制度：会计制度是复核记账和日终管理的制度；

7.2 会计处理机制

为了做到账务处理的及时、准确，账务处理采用优先处理客户资金账户的单边记账方式，实时或缓冲完成会计核算，账务处理方式分为实时记账和缓冲记账。

1）实时处理：对于普通的简单交易（一笔借记和一笔贷记），单方面更新客户余额，并异步完成录入。

2）缓冲记账：对于需要频繁访问内部账户、批量更新账户余额的交易，在更新客户资金（如付款方）后将子账户指令存入缓冲区，定期汇总完成记账和余额更新，若涉及子账户余额，也会同步更新。

7.3 会计处理

会计核算主要分为“交易核算”、“渠道结算”和“总账核算”三个主要步骤。

1）交易会计：会计记录是由白天的网上交易产生的。

2）渠道结算：将待结算账款及银行存款结转，按照渠道资金结算结果进行结算。

4）总账核算：总账是生成总账汇总平衡表，分为所有科目维度的明细汇总和主科目维度的总账汇总，总账核算核对完成后，即可进行会计核算核心的逐日切割。

这部分内容“交易核算”和“渠道结算”是产品经理和研发经理进阶必须掌握的内容。总账核算可以理解为补充知识。（因为总账在中小机构结算人员手工就可以搞定，大机构几个人就可以搞定）

好了，会计的主要内容就这些了，如果还有什么疑问的话，欢迎留言。