企业在税务局收到劳务派遣单位开具的劳务费用发票或收到其他个人代开的劳务费用发票时，应如何入账及注意哪些涉税问题？

企业收到劳务费用发票时，即可入账，如该发票为增值税专用发票，可用于抵扣一般纳税人增值税，并确认“应交税费-应交增值税（进项税额）”，同时按照劳务收入部门核算，计入相关成本费用。

借：管理费（聘请行政及后勤管理人员）

销售费用（销售部门雇用的人员，如企业营销摊位雇用的临时工）

制造费用（生产车间雇佣生产相关人员的人工费用）

在建工程（自建项目聘请外部人员的人工费用，如自建厂房、设备安装调试等）

研发费用（聘请外部专家的劳务费用）

等待

应交税费-应交增值税（进项税）

贷：银行存款/库存现金/其他应付账款等。

需要注意的是，劳务派遣公司采用差别计税方法缴纳增值税的，在总价款和其他费用中扣除被替代用工单位支付的工资、福利费用和社会保险费用后的部分，不得开具增值税专用发票，只能向用工单位开具增值税专用发票。劳务派遣单位为一般纳税人，选择全额纳税的，开具6%税率发票；选择差别计税方法的，开具5%税率发票。劳务公司为小规模纳税人，选择全额纳税的，可开具3%税率发票；选择差别计税方法的，开具5%税率发票。

其他个人到税务局开具劳务费用发票只能开具增值税普通发票。需要注意的是，个人到税务局开具发票时，税务机关已经收缴了个人应缴纳的增值税及附加，但个人需要缴纳劳务报酬个人所得税，这笔税款需要由接受劳务的公司代扣代缴。公司在向个人支付劳务报酬时，需要先代扣代缴个人需要缴纳的个人所得税，再代个人申报缴纳。如果公司未尽到代扣代缴劳务报酬个人所得税的义务，公司将面临被税务机关处以罚款的风险（罚款金额为应扣未扣金额的50%以上3倍以下）。

企业支付个人劳动报酬时：

借记：管理费用/销售费用及其他费用账户

贷：应交税费-应交个人所得税（代扣代缴个人所得税）

银行存款/现金

在实际申报缴纳个人所得税时：

借：应交税费-应交个人所得税

贷记：银行存款