金融职场

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很多做会计的朋友都问我：我公司付了运费给司机，但是司机不给我开发票，怎么办？我卖商品，提供服务，但是客户不要发票，怎么办？

没有发票，就没法做账，没有发票，就只能用老板的私人卡付款，或者找其他发票来代替。现在，没有发票，就没法记账，也没法做账。你们也是这样吗？

今天我们就来聊聊这个话题，付款没有发票怎么办？

1. 会计核算遵循真实性和实质重于形式的原则

公司支付个人运费，但个人未提供发票；

我给公司购买了一些水果、蔬菜、米面、油等，但是没有拿到发票。

餐厅没有从市场采购的蔬菜、肉类、调料等的发票；

我买了一些螺丝和维修用品，但没有发票......

您还能说出多少个此类企业的名字？

会计准则从来没有规定，没有发票，就不能入账，也不能报销。

记得上财务课的第一天，老师讲了会计的基本原理：

真实性原则和实质重于形式的原则。因企业经营而发生的经济活动必须予以核算，交易项目必须如实记录。费用确认的会计处理并不对发票设定条件，也就是说，没有发票并不构成对费用确认的限制，而费用确认是企业的本质。换言之，我们可以使用付款凭证、清单明细，甚至材料库存明细、签名等信息和票据来证明该项支出确实是合理和真实的。只是没有办法取得发票而已。在这种情况下，会计人员还应该使用其他信息作为原始凭证来处理账目，并如实记录。

许多公司也将获取发票视为财务制度的必要条件。这很好，但这不是证明业务发生的唯一方法。只要能证明支出与公司运营有关，就可以在财务上合理。根据业务性质记账。

2. 金融与税收的定义不同

1）增值税：增值税是完全凭发票就可以抵扣的，如果你没有合法合规的抵扣凭证，就算大家都认你真实经营，也没办法抵扣，只能按照支付的总价来算。比如你买的电脑是5000元，如果没有发票，你的电脑的价格就是5000元，记在资产账上。如果有增值税发票，它的成本是4424.78元，税额是575.23元，可以记入进项税，可以抵扣销项税。

2）企业所得税。企业所得税对于抵扣凭证也有明确的规定，即使业务真实合理，但没有发票，也不能抵扣，因为税务无法确定是否真实（可能是购买的发票），所以不能抵扣。

3、公司500元以下的杂费采购没有发票，只开具了收据，企业所得税可以算作费用吗？

根据《企业所得税税前扣除证明管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布，以下简称28号公告）第九条规定，企业在境内发生的支出项目，属于增值税应税项目（以下简称“税前扣除”），对方为已办理税务登记的增值税纳税人的，其支出以发票（包括税务机关按规定开具的发票）为税前扣除凭证；对方为依法办理税务登记的增值税纳税人的，其支出以发票（包括税务机关按规定开具的发票）为税前扣除凭证；从事小型零星经营的单位或个人，其支出以税务机关开具的发票或收据及内部凭证为税前扣除凭证。 收据应当载明收款单位名称、个人姓名、身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营活动的判定标准是个人应税经营活动的销售额未超过相关增值税政策规定的起征点。（起征点注：即500元/次）

对于取得收据的购物，尽管每次购物金额未满500元人民币，但下列情况不能享受税前扣除：

1、购买对象为已办理税务登记的个体经营者、各类企业；

2、虽然采购对象为个人，且单次交易金额不足500元人民币，但该业务不属于“零星”交易，而是“频繁”交易。至于如何认定“零星”交易，税法并没有具体的频率标准，基层税务局有较大的判断权。

符合上述28号公告规定标准的收据也可以作为税前扣除凭证。

总结：

1、公司业务一定要有真实依据，比如付款申请单、付款截图、送货单、仓单等都能如实入账；如果没有发票，财务部门可以计算入账，必须做税务调整，因为税务局是以发票作为计算公司成本费用的依据；

2.符合上述条件的小杂费用，无需发票即可记账，并可在税前扣除；

3. 非必要发票可税前扣除的九种情况

1）工资薪金。允许合理扣除；以工资单和付款凭证作为扣除依据；

2）差旅费补贴：依据差旅费报销单及公司差旅费补贴执行标准执行；

3）餐补：以餐补发放明细及公司餐补执行标准为依据；

4）养老金。以缴费明细及缴费凭证为依据；

5）从境外购买货物或服务支出，凭开具的发票或具有发票性质的收据、相关完税凭证；

6）水电费等由出租方分担的费用。除发票以外的其他凭证、分单均可作为凭证；

7）联合接受劳务采用分摊方式，企业与其他企业（含关联企业）或个人在境内联合接受应纳税服务时，可以发票和分拆单作为依据；

8）发行债券的利息支出；

9）因不履行合同而支付的违约金。赔偿协议、收款人开具的收据、法院调解书、判决书、裁定书等。