2023 年 10 月征期延长至 23 号，新政与申报实操指南
2023年10月的税费征收期限延长至23日，请大家合理安排时间！猫叔整理了10月份的新政策和几点申领做法：
（1）税务局明确表示！10月税收征管期将延长！
（二）小规模纳税人第三季度纳税申报指南
（3）电子发票变了！新增3个省份2张新发票！
（4）第三季度印花税按季申报的实际应用！
（5）季度研发费用加计扣除的具体适用
01
税务局明确表示
10 月份收集期延长！
税务局明确：10月份纳税申报截止日期为10月23日。
申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、印花税、环境保护税、资源税。
各个地方稍有差异，请您合理安排时间，按时完成报税！
猫叔给大家推荐一款财务软件：柠檬云财务软件
软件拥有会计电子档功能，让你的财务档案彻底电子化！长期保存，不再需要打印装订，为环保出一份力！加入柠檬云财务，让财务更高效、更环保！
而且软件可跨桌面、APP、小程序等多终端同步，随时随地记账、查账，在家办公的同时可以陪伴家人，也可以随时随地查看数据，回复老板的问询。
立刻点击链接或者长按下面小程序即可使用~
02
3%减为1% 2023年第三季小规模申报表如何填报
1、小规模免税优惠政策持续到2027年底！
为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现将小规模纳税人增值税减免政策公告如下：
1.月销售额10万元（含10万元）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。
2、对于增值税小规模纳税人，其适用3%税率的应税销售收入，减按1%的税率征收增值税；其适用3%预缴率的预缴增值税项目，减按1%的税率按3%的税率预缴增值税。
三、本公告有效期至2027年12月31日。
特别公告。
财政部 国家税务总局
2023 年 8 月 1 日
毛叔给大家总结了小额免征，提到的月度销售额包括开具各类发票的销售总额（不包括房地产销售）
2.如何报税及处理帐目？
月总销售额不超过人民币10万元或季度销售额不超过人民币30万元：
免征增值税等销售项目，应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中“小微企业免税销售”或“起征点以下销售”相关栏目，若无其他免税项目的，无需填写《增值税减免明细申报表》；
减按1%税率征收增值税的销售额，应填报在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中“增值税未税销售额（3%征收率）”对应栏目，其对应减按销售额的2%计算应纳税额，填报在《当期减免税应纳税额》和《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“减免税申报明细表”中减税项目对应栏目。
月销售总额超过10万元人民币或季度销售总额超过30万元人民币：
月销售额超过10万元的，减按1%征收增值税的销售额，应填报在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的“不含增值税的应纳销售额”栏目中；《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的“本期应纳增值税（3%税率）”栏目中，按销售额的2%计算，应填报在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的“本期应纳增值税（3%税率）”栏目中；《增值税减免明细申报表》的“应纳增值税减免税额”栏目中，应填报减税项目对应栏目中。
案例一：A公司为按季度申报的小规模纳税人，2023年7月至9月，累计销售货物金额10万元，开具1%普通发票（不含税），累计销售货物金额5万元，开具1%专用发票（不含附加税）。
会计处理：
借：银行存款/库存现金/应收账款
贷：主营业务收入
应缴税费 - 应缴增值税 1500
注：每季度金额不超过30万元的，免征教育费附加、地方教育费附加，减半缴纳城市维护建设税。
下个月缴税时：
开具10万元普通发票享受部分免税：
借：应交税费-应交增值税 1000
贷：其他收入（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小型企业会计准则） 1000
5万元专用发票需征税的部分：
借：应交税费-应交增值税 500
贷记：银行存款 500
主表主要列如下：
案例二：A公司为按季度申报的小规模纳税人，2022年第三季度开具服务销售1%普通发票（不含税）20万元、不动产销售5%普通发票（不含税）15万元。
会计处理：
销售服务：
借：银行存款/库存现金/应收账款
贷：主营业务收入
应付税款 - 应付增值税 2000
房地产出售：
借：银行存款/库存现金/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费 - 应交增值税 7500
实际纳税时：
（不包括出售房产，如果季度收入不超过30万，可以享受免税）
借记：应付税款 - 应付增值税 2000
贷：其他收入(执行企业会计准则)/营业外收入(执行小型企业会计准则)2000
（每季度总额超过30万的，出售房产不能享受免税）：
借：应交税费-应交增值税 7500
贷记：银行存款 7500
猫叔提示：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，且月销售额合计超过10万元，但是该期间不动产销售额未超过10万元的，其销售货物、销售服务、销售服务以及无形资产，免征增值税。
政策依据：国家税务总局公告2023年第1号
退税：
主表主要列如下：
03
发票备注栏未按规定填写，会有什么税务风险？ 发票备注栏未按规定填写，会有什么税务风险？
电子票票号有变！新增3个省份、2个票样！
9月22日，湖北、河北、黑龙江三省宣布开展电子发票试点，截至目前，电子发票试点增至27个省市：
此次新增试点省份发布的文件相比此前最大的变化，就是增加了“电子发票（航空运输电子客票行程单）”和“电子发票（铁路电子票）”两种新的发票类型。这意味着，现在我国的电子发票类型有四种，分别是电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票）、电子发票（电子机票行程单）和电子发票（铁路电子票）。新格式将于10月1日起正式上线：
1.电子客票（电子机票行程单）
2.数字票（电子火车票）
04
研发费用加计扣除
季度预付款申报实用技巧
首先我们先了解一下二、三季度和税务汇算清缴时研发费用加计扣除相关的最新优惠政策。
猫叔给大家简单总结一下：
负面清单以外行业需审计纳税的企业
02
能够准确计算研发费用
03
企业可根据自身生产经营实际情况，自主选择享受上半年研发费用加计扣除
从政策层面，朋友们可以选择在第二季度或者第三季度预缴企业所得税时，或者在汇算清缴企业所得税时，享受研发费用加计扣除。
享受方式：自主研发无需事先经过科技部门认定或审批，企业以“真实发生、自行判断、申请享受、留存相关资料备查”的方式享受研发费用加计扣除优惠政策，自行计算加计扣除额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴所得税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除的研发费用情况（上半年）填报《研发费用加计扣除明细表》（），连同其他所需资料一并留存备查。
猫叔提醒您：研发费用加计扣除财务核算有哪些要求？
会计与管理
1.企业应当按照国家财务会计制度的要求对研发费用进行核算；同时，按照研发项目设置享受加计扣除的研发费用辅助账户，准确归集计算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内开展多项研发活动的，应当按照不同的研发项目，分别划分可加计扣除的研发费用。
2.企业应分别核算研发费用和生产经营费用，准确、合理地划分各项费用，划分不明确的，不得实施加计扣除。
会计处理
企业发生的研究开发费用应设置“研究开发费用”帐户，该帐户下设“费用化支出”和“资本化支出”两个二级帐户，根据核算需要，企业可设置三级及以下帐户，单独汇总核算。
1.费用化支出的会计处理：研发费用发生时：
借记：研发费用-费用化费用
借款：现金、银行存款、原材料等。
月末结转费用
借：管理费用-研发费用
贷：研发支出-费用支出
2、资本化支出的会计处理：研发费用发生时：
借记：研发费用-资本化费用
借款：现金、银行存款、原材料等。
形成资产时：
借：无形资产
贷：研发支出-资本化支出
企业二季度预缴企业所得税如何享受优惠政策？
【案例分析】毛叔公司是一家会计核算健全、审计征收的居民企业，2023年启动了一项研发项目，研发投入如下（假设满足研发费用加计扣除的各项条件且尚处于费用化阶段）：
研发项目：国内自主研发项目
2023年1月至6月，茂树公司实际支付累计费用为：人员劳务费用60万元、直接投资费用20万元、其他相关费用30万元。
本项目的研发人员均为专门从事研发活动的相关人员。
2022年12月，茂树公司为本项目研发购置并投入使用价值100万元的研发设备，会计处理按5年折旧，折旧采用直线法计算（假设不考虑残值），2023年1月至6月累计折旧10万元
毛大叔的公司选择在第二季度享受研发费用加计扣除。
（1）项目一研发费用总额=人工成本60万元+直接投资成本20万元+固定资产折旧费用10万元+其他相关费用30万元=120万元
（2）项目一其他相关费用限额=（120-30）×10%÷（1-10%）=10万元
（3）准予加计扣除的其他相关费用=10万元
提示：根据《国家税务总局关于企业研究开发费用加计扣除政策有关问题的通知》（国家税务总局通知2015年第97号）第二条第三项规定，“计算每个项目的其他相关扣除时，其他相关费用限额按照下列公式计算：其他相关费用限额=《通知》第一条第一项中允许加计扣除的研究开发费用第1至5项费用之和×10%/（1-10%）”。
因此，2023年第二季度研发项目允许加计扣除的研发费用总额=（人员人工费用60万+直接投资费用20万+固定资产折旧费用10万+其他相关费用10万）*100%=100万元
依据：根据7号公告，企业在研发活动中实际发生的研发费用，如果未作为无形资产计入当期损益的，应当自2023年1月1日起按照实际发生额的100%在税前扣除；如果形成了无形资产的，自2023年1月1日起，可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。需要注意的是，对于资本化的研发费用，不管无形资产是在2023年之前还是2023年之后形成的，2023年1月1日以后，可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。
按季度预缴企业所得税时，应按照下列要求填报纳税申报表：
注：纳税人通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应优惠项目名称，填写优惠金额。需要注意的是，由于下拉菜单中的优惠项目较多，企业申报时需亲自到税务局办理。请查阅总局官网“纳税服务”栏目中的“企业所得税申报项目目录”，选择正确的优惠项目，准确享受优惠政策。
企业可在国家税务总局官网上查找《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（2022年第27号），附件中有《研发费用附加扣除明细清单》（），找到此表后打印填写并留存备查。
05
印花税按季度申报！
根据新印花税法的相关规定：印花税可以按季、按年或者按次征收，不再实行按月征收的方式！
对于原按月申报的纳税人，系统将自动将应税合同、财产转移凭证调整为按季申报，商业账簿自动转为按年申报，无需另行申报。
每次申报印花税时无需识别税种，直接登录即可申报。
及时报告的先决条件：
按时申报印花税的纳税人已完成印花税税种识别，如下图印花税销售合同税项，点击【我的信息】-【纳税人信息】-【税（费）种识别信息】可查看税种识别，如定期申报无税种识别，需先到税务机关办理相应的税种识别，逐笔申报时无需识别印花税信息。
具体申报程序如下：
登录电子税务局，搜索“财产和行为税”，点击进入“财产和行为税合并纳税申报”界面，即可看到“印花税”申报选项。
如果纳税人没有进行印花税评税，则需要“按次申报”。但“按次申报”可能会出现漏报或忘记申报的情况。这时该怎么办呢？
纳税人可以到当地税务机关更改纳税期限，将“按次申报”调整为“按季申报”，当然，各地税务机关的要求可能会有一定差异，具体需要咨询当地税务机关，了解最新政策！
本文由税务师顾洁原创整理发布，资料来源：国家税务总局、猫叔谈税、税务师顾洁财术税务课等，内容仅供读者学习交流，如有不适当内容，请联系我们删除。
附言：
猫叔给大家推荐一款财务软件：柠檬云财务软件
软件拥有会计电子档功能，让你的财务档案彻底电子化！长期保存，不再需要打印装订，为环保出一份力！加入柠檬云财务，让财务更高效、更环保！
而且软件可跨桌面、APP、小程序等多终端同步，随时随地记账、查账，在家办公的同时可以陪伴家人，也可以随时随地查看数据，回复老板的问询。
立刻点击链接或者长按下面小程序即可使用~
日历
历史
艺术
章节
猫叔邀您加入财税交流群
免费团体入场
01