小李所在的公司近期收到了合作公司的违约金。小李是公司新进的财务人员，在上一家公司工作时，从来没有遇到过收付违约金的情况，因此小李也不知道该如何处理，只好请上级领导帮忙妥善处理。公司在经营过程中，难免会因为各种原因遇到违约金或者被违约金的情况，但需要注意的是，违约金的不同情况也会影响财务人员的处理方式。今天，小编就带大家了解一下违约金的税务处理和会计处理。

1.买方支付违约金，合同不履行

【情况1】

A公司与小王公司签订了一份购销合同，购买了一批木材，后因A公司调整经营计划，不再需要该批木材，无法继续履行合同，根据合同约定，A公司需向小王公司支付违约金5万元。

（1）税务处理

案例一的情况是买方违约，支付了违约金，但是没有履行合同，由于没有履行合同，也没有开展业务，所以不需要开具发票，也不需要缴纳增值税。

温馨提示：对于违约而扣除的押金或者双倍退款，如果未发生经营活动，未履行合同，是不需要缴纳增值税的，就如同违约金一样。

（2）会计处理

小王公司：

借：银行存款 50 000

贷：营业外收入 50 000

A公司：

借：营业外支出 50,000

贷记：银行存款 50 000

2. 买方支付违约金，合同履行

【案例二】

B公司与小王公司签订购销合同，购入一批木材，不含税价格为4万元。小王公司按照合同约定向B公司提供了木材。但因B公司资金短缺，未能按照合同约定支付货款，且逾期两个月。根据合同约定，B公司需向小王公司支付违约金3万元。

（1）税务处理

案例二中，买方支付了违约金，合同已经履行，交易已经发生，此时B公司支付的3万元违约金属于额外费用，因此应计入销售额中缴纳增值税。

（2）会计处理

应纳税额=（+）×16%=(元)。

小王公司：

借：银行存款 81 200

贷：应交税费——应交增值税（销项税） 11 200

主营业务收入 7万

B公司：

借记：库存 70 000

应交税费 - 应交增值税 11 200

贷记：银行存款 81 200

3. 卖方支付违约金，合同履行

【案例三】

C公司与小王公司签订购销合同，采购一批木材，因工厂原因，小王公司木材库存不足，未能按照合同约定向C公司提供木材，历时半个月才成交，根据合同约定，小王公司向C公司支付违约金2万元。

（1）税务处理

案例三与案例二虽然表面上都履行了合同，交易也发生了，违约金应当算作附加费用，计入销售额缴纳增值税。但事实上，购买方作为违约金的收取方，并没有从事销售商品或者提供服务等经营活动，因此并不需要开具发票，也不需要缴纳增值税。

（2）会计处理

小王公司：

借：营业外支出 20,000

贷记：银行存款 20 000

C公司：

借：银行存款 20 000

贷：营业外收入 20 000

（本文为东奥会计在线原创文章，转载请注明来源：东奥会计在线）