纠正长期未收回的应收账款问题

长期无法支付的应付账款处理对策

企业在长期的存在过程中，不可避免地会遇到各种各样的问题：

一方面，由于种种原因，部分应收账款无法收回，造成应收账款坏账；

同时，部分供应商交货后当年就未能收回货款。

公司解散或销售人员更换，未能及时收回货款或债务人收回货款后不付款。

如果长期未偿还应付账款的债权人是

在付款期限内确认付款或及时催收并有相关书面证据的

如果不满足上述条件，应付账款应继续记账。

“无法支付”的应付账款。

1.核销“长期未付账款”的原因

“长期未支付款项”一般是指三年以上未支付的应付款项。

无法支付或无需支付的应付账款。

出于以下原因，应进行财务核销：

首先是税务要求。税务审计必须重点关注公司的“应付账款”

检查的方法是提取大量资金，查明来龙去脉，看看

是否有任何金额应计入销售收入或营业外收入并挂在应付账款中。

第二是审计的要求，应付账款的实质性审计程序也要求对应付账款进行检查。

付款长期搁置的原因，注意是否可能是债权人撤回或其他原因

无法支付；关注账龄超过3年以上的大额应付账款，是否已披露及核查

检查资产负债表日后资产、负债是否已经偿还。同时要求被审计单位作出解释和判断。

被审计单位是否缺乏偿付能力或利用应付账款隐瞒利润；

对于无需支付的应付账款的会计处理是否正确。

依据是否充分。

2. 核销“长期应付款”应付账款的依据

所得税法。根据企业所得税法第六条规定：“企业以货物作为

总收入包括从各种来源取得的货币形式和非货币形式的收入。

销售商品收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；

投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；捐赠收入；

其他收入。根据企业所得税法实施条例第二十二条规定：

企业所得税法第六条所称其他收入，是指企业取得的除企业收入以外的收入。

税法第六条第一款至第八款规定的所得以外的其他所得，包括法人财产

盈余收入、包装材料逾期保证金收入、无法支付的应付账款、

做坏事

关于全面清理能源公司内部应收账款的通知

宏观经济下行导致煤化工行业坏账风险加大。

有资产监管，防止国有资产流失，规避金融风险，进一步加强应收账款

项目管理，提升财务管理水平，结合2016年一季度财务工作检查发现

经研究决定对能源公司内部应收账款进行全面清理后，

现就有关事项通知如下：

1. 清洁范围及原则

本次经常账户清理范围为该能源公司各分支机构及子公司成立以来的账户。

应收账款账面余额主要为清偿长期应收账款、长期未交易的账款以及

坏账风险较高的应收账款。

各分、子公司应以2016年4月份财务报表中的应收账款为核算依据。

按照先易后难、实事求是的原则，全面清理各类应收账款。

清理账龄长、金额大，甚至出现坏账、呆账的应收账款。

各分支机构要综合分析本单位实际情况，逐项检查核实，清理应收账款。

保证应收账款资金来源和发展的真实性和准确性。

2. 清洁时间和工作步骤

应收账款清理工作分为三个阶段：

在第一阶段核查清理工作中，各单位应成立

成立应收账款清理工作组，组织分类、全面开展清理工作。

公司经理为第一责任人，并安排相关人员明确职责分工。

继任者不关心前任的事情或处理

该人已不在职等原因妨碍相关工作顺利开展。

根据会计报表中的应收账款数据，结合已发货但未结算的货物数据，

从头开始，认真地逐项分析、检查、核实，理清应收账款的来龙去脉。

应收账款的准确性、真实性。

应及时进行会计调整。

 核实债权情况，各单位要积极采取有效措施，落实责任。

通过电话、信函等方式，及时核对单位应收账款情况，加大催收力度。

第二阶段是总结阶段

对于重点应收账款，应制定催收计划，确定专人负责，确保

迅速收回或减少应收账款；对于长期拖欠的应收账款，查找原因，明确责任。

负责对因管理原因造成陈旧、无望处理的废品提出处理建议；

如果有确凿证据表明应收账款无法收回的，应当说明理由，并由清算组

会员代表大会作出决定后，报能源公司，经能源公司领导批准后办理审批。

取消程序。

第三阶段为重点检查阶段

能源公司应当根据财务报表中各单位应收账款情况，以及应收账款余额，

重点检查内容包括：

工作进展情况，应收账款是否增加，是否存在无法收回的应收账款，

错误帐目是否已调整、更正。

3.清洁工作要求

加强领导，明确分工。应收账款清理工作涉及面广，情况多。

 复杂。各分公司、子公司负责人要高度重视，领导要亲自指挥，销售

这项工作由部门负责，财务部门密切配合，并请其他相关部门参与。

明确内部各职能部门职责，齐心协力，各司其职，有效处理应收账款

帐务清理工作。

（三）对照问题，深入整改。各单位要针对暴露的问题，制定整改方案。

要采取措施，明确整改时限，落实整改责任，确保整改彻底、到位。

进一步完善外部监督、内部管理等措施，堵塞漏洞。

建立规章制度，规范管理。

单位应制定有效的应收账款控制制度，切实加强应收账款的日常管理。

财务部配合销售部跟踪欠款客户的信用状况，并

对于长期未发生变化的应收账款，要加强监控，做好催收证据的收集工作。

以便日后采取法律手段解决。各单位应建立应收账款清算制度和

至少要做1-2次清理，并且清理要彻底，整改要到位。

建立应收账款客户信用销售限额和应收账款催收制度。

根据客户实力和宏观经济状况确定并定期更新

应进行调整。如果应收账款超出了信用销售限额，则应立即启动应收账款的催收工作。

建立应收账款对账制度，至少每季度进行一次应收账款与往来账款对账。

单位对账一次，填写对账表，经双方确认、签字后归档。

陕西煤业化工集团神木能源开发有限公司

2016年5月15日

应收账款、应付账款、临时收款、

暂付款是企业资产、负债的组成部分。

随着社会竞争的加剧，企业越来越多地利用商业信息来扩大市场份额。

然而，市场信用危机导致企业之间违约现象越来越多。

情况越严重，公司的应收账款就会越多增加。

上述原因有很多

 经常账户中未包括的其他经济内容也反映在经常账户中。一些公司

当前应收账款包括了一切，这就导致当前应收账款增加。

企业应收账款比例不断增加，不仅造成企业资金周转困难，而且

也扭曲了企业的会计信息，加强企业应收应付账款的管理，有利于减少

减少资金占用，创造良好的内部企业管理环境十分重要。

 企业应收账款主要包括应收账款、其他应收款、预付费用、

应付账款、其他应付款、预收款项等按其基本性质可分为两类：

应收账款和应付账款。本文将根据这两类来分析当前的商业交易。

应收账款问题：

 1.应收账款常见问题

 对账不规范。一些公司由于对应收账款的管理疏忽，导致账务无法对账。

定期与有关单位核对账目，特别是对欠钱的公司，要经常与债权人核对账目。

如果抗拒这个要求，长此以往必然导致应收应付账款不清，以后收回货款就会变得很困难。

给付款、清洁带来困难。

 应收账款没有定期清收，一些名义上的应收账款长期积压在账上。

如未及时申报、处理坏账准备，未及时将不需要偿还的债务申报、核准为营业外收入等。

这些都造成了应收账款和应付账款的混乱。

 已核销应收账款管理不当。

作为账外资金，甚至中饱私囊；将不需要支付的金额作为账外资金支付。

或者被个人侵占。

 利用应收账款调整利润。

 为他人出租、出借账户或者提取现金。

借出的资金没有明确的经济内容，实际用借出账户向他人转移资金，违反了财务管理规定。

管理规定不完善，如一些销售人员利用职务上的便利，多次以垫款的名义收取现金。

然后通过银行转账的方式还钱，这实际上是为他人挪用资金，违反了现金管理

管理规定。

 往来帐务处理不规范，没有按照业务内容记录往来帐务。

如果一些与正常业务无关的金额记录在应收账款或应付账款中；

例如，如果查不出某个帐户的应收账款与应付账款余额，则予以冲销。

根据不同应收账款性质进行针对性的管理。

 应收账款与应付账款涉及企业日常经营管理活动的各个方面。

账目问题可以反映出企业管理中的弱点和缺陷。

除了加强整体社会约束机制外，还应加强

企业本身的内部控制尤为重要。

从制度层面，探讨如何加强经常项目管理，加速资金周转，促进经济

经济效益并防止资产损失。

本文拟从内部控制五个要素的角度来分析造成当前应收账款的各种因素。

许多问题的原因及其解决办法。

1. 控制环境

 从目前企业的情况看，首先，部分企业没有

充分重视应收账款管理。一些领导财务知识有限，无法

这些资金和公司的实际资产挂钩，因此无法管理应收账款。

其次，部分企业应收账款的形成与领导个人行为有关。

有些领导在任期间只关心业绩，不关注现金流；有的企业甚至

领导在任期间为了取得“成绩”，指使会计人员做假账。

企业中难免会出现应收账款、应付账款混乱的情况；而且，新任官员不管旧账的情况也是企业中普遍存在的现象。

这种现象也会造成应收账款管理的混乱。

为了扭转这种局面，内部控制必须成为管理者的真正需要。

这就需要进行产权制度改革，建立现代企业制度。

在有效的激励机制下，服务素质好、能力强、责任心强的员工得到充分调动。

通过激励人们，我们可以创造良好的控制环境。

 2. 风险评估

 目前，企业对应收账款风险认识不足的现象普遍存在。

没有对往来应收账款进行风险评估，以便采取有效措施处理往来应收账款。

事实上，如果应收账款记录不清晰，内容混乱，不仅会影响会计

这些信息的准确性难以保证，且由于管理存在漏洞，可能会被少数人利用。

这导致公司资产的损失。

 从业务人员到管理人员，企业都应该意识到

问题会给企业带来不良后果，应根据问题的不同性质进行风险评估。

并建立、分析和管理相关风险的机制。

 3. 控制活动

 应收账款出现上述问题的主要原因是企业缺乏相关的

相应的控制政策和控制程序没有得到落实，或者虽然有这些政策和程序，但并未得到落实。

政策和程序主要指岗位分离、授权和批准、文件记录、预算控制、实物

下面针对应收账款存在的问题，阐述应建立相应的控制措施。

政策和程序：

 与销售和收款相关的内部控制

1.企业应当制定信用政策，确定信用标准和信用条件。

 和收款政策，所有对客户的信用销售都应获得授权和批准，客户信用条款，

配额的调整须经相应权限人员审核批准。

2. 销售部门应对赊销客户进行信用调查，

审核信用额度等并按客户设立应收账款分类账，及时记录每一位客户的

应收账款和信用额度使用情况的变化；企业会计应及时清算

应收账款：定期编制应收账款账龄分析表，提供给财务总监及公司负责人。

负责人及销售部门应督促销售人员催收逾期应收账款。

 3.企业应分部门、分人员制定销售货款回收率，并按月进行考核。

考核结果要与奖惩挂钩，对逾期未缴费的，要组织人员进行催收，并要求

客户提供担保，抵押等，如果可以的话，采取法律手段解决问题。

与其他应收款相关的内部控制

 1.建立分工明确的职责体系，实行货币资金收支分开核算。

将处理货币资金的人员与审查资金收支的人员分开，可以防止恶意

共谋。

2.建立预备费缴纳和报销制度。

备用金应当专人保管，并在规定期限内报销；

费用的领用、报销应当按照金额建立授权审批制度。

贷款使用完毕，应当偿还；年终应全部收回贷款，次年可再次借用。

被解雇的员工应该受到一定的处罚。

 3.保证金的存入应当有相关凭证和授权审批手续。

 4. 应定期清理所有其他应收款，并建立收款系统，以防止

呆帐。

 预付款的内部控制

1. 适当的岗位分离：付款审批人员不能处理供应请求

业务及价格查询；审核付款人员、付款人员、记录应付账款的人员应进行

分开岗位，防止欺诈。

2、对预付商品及客户进行市场及信用调查。

付款应经过严格的审批程序，并严格按照合同的规定执行；

发生多付款或不必要的预付款。

 3.建立货款催收制度和呆账核准制度。

 4.采购人员应定期轮换，以防止

与供应商串通实施欺诈。

 与应付账款相关的内部控制

1.采购审批人员、采购人员、验收人员、仓储人员、会计人员

记录保存应由不同的岗位进行，以防止串通和欺诈。

2.定期分析应付账款，并设定付款顺序。

在工作人员的配合下，如果公司资金允许，尽量先支付折扣款。

 3、制定应付账款清算计划，对长期未追偿的应付账款进行清算。

如经调查表明该项应收账款无需支付，应及时报相关领导批准，并转入收入账户。

4、建立双方定期对账制度，防止双方业务人员相互勾结、诈骗。

与其他应付款相关的内部控制

 1.实行岗位分流，严格人员租赁，严格房屋、设备、场地等审批。

人员和记账人员应当分开；废弃物、材料和包装材料的管理人员，

销售人员、审批人员、会计人员等岗位分离。

2. 定期结清其他应付账款，并及时核算任何未付款项

服務處理。

 4. 信息与沟通

 应收账款问题较多的企业，往往在信息沟通方面做得不够。

一是财务人员没有定期报送应收账款和

应付账款余额、账龄、风险分析等信息，且由于公司没有相关的催收，

由于报销时限原因，财务人员不方便与相关人员清账。

其次，财务人员无法定期向主管汇报

报告应收账款问题并提供风险分析报告和解决方案。

管理也比较混乱，而且由于企业之间缺乏定期对账，