企业应付职工薪酬是企业应支付给职工的劳动报酬，用于核算企业职工的工资、奖金、补贴等。那么与应付职工薪酬相关的会计分录有哪些呢？

如何进行应付员工工资的会计分录？

计提应付职工薪酬的会计处理：

借：生产成本

制造费用

管理费用等

贷：应付职工薪酬-工资

付款时，账户处理

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款及其他项目

应付雇员工资

应付工资与薪金之间的差额

应付工资，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。应付工资原为会计科目，新会计准则将应付工资改为应付工资，两者没有本质区别，只是科目名称不同。

应付职工薪酬的会计内容包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系而给予的补偿等。

应付工资（员工工资）的会计分录

应付工资的会计分录：

工资累积

借：生产成本（生产车间工人工资）

制造费用（生产车间管理人员工资）

管理费用（高管薪酬）

销售费用（销售人员工资）

研发费用（从事研发活动人员的工资）

在建工程等（从事建筑业人员的工资）

合同履行成本

贷：应付职工工资

实际分布

借：应付职工工资

贷：银行存款、库存现金等。

企业设立“应付职工工资”帐户，核算应付职工工资的发生、结算和使用情况。

“应付职工薪酬”帐户应按照工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、非货币性福利、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定福利计划、辞退福利等帐户设置的明细账户，进行明细计算。

企业应当在职工提供服务的会计期间将实际发生的职工薪酬确认为负债，并分别计入相关资产成本或当期损益。

如何进行应付员工工资的会计分录

应付员工工资的会计分录

（1）工资发放时

借记：管理费用-工资

销售费用-工资

…

贷：应付职工薪酬-工资

（2）支付工资时

借：应付职工薪酬-工资

贷：其他应付款-社保-医疗（个人份额）

其他应付款-社会保障-失业（个人份额）

其他应付款-社保-养老金（个人负担）

…

其他应付款-公积金（个人份额）

应缴税款-个人所得税

银行存款（实际支付部分）

（3）缴纳社会保险、公积金时：

答：一是将企业承担部分转入应付职工工资。

借：管理费用-社会保险-各项社会保险明细

销售费用-社会保险-各项社会保险明细

…

贷：应付职工工资-社会保障-养老金（企业承担部分）

应付职工工资-社保-失业(企业承担部分)

应付职工工资-社保-医疗(企业承担部分)

应付职工工资-社保-工伤(企业承担部分)

…

应付职工工资-公积金(企业承担部分)

B：缴纳社保、公积金、个人所得税

借：其他应付款-社保-医疗（个人负担）

其他应付款-社会保障-失业（个人份额）

其他应付款-社保-养老金（个人负担）

…

其他应付款-公积金（个人份额）

应缴税款-个人所得税

应付职工工资-社保-养老金（企业承担部分）

应付职工工资-社保-失业(企业承担部分)

应付职工工资-社保-医疗(企业承担部分)

应付职工工资-社保-工伤(企业承担部分)

…

应付职工工资-公积金(企业承担部分)

贷记：银行存款

应付职工薪酬的会计处理

（1）企业按照规定支付职工工资、奖金、津贴等费用时，借记“应付职工工资”，贷记“银行存款”、“库存现金”等。

公司通过借记此帐户并贷记“其他应收款”、“应交税费-应交个人所得税”等帐户，从应付给员工的工资中扣除各种款项（家庭医疗费用、个人所得税等）。

企业向职工支付职工福利费时，借记此账户，贷记“银行存款”和“库存现金”账户。

企业用于工会工作、职工培训等缴纳工会经费和职工教育经费时，应借记此帐户，贷记“银行存款”等帐户。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费、住房公积金时，借记此帐户，贷记“银行存款”帐户。

企业因与职工解除劳动关系，给予职工的补偿，借记“企业所得税汇算清缴”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

（二）拨备比例：

医疗保险费：

10%（注：各地缴纳比例不同，如上海：

12％

养老保险费：

12%（注：各地缴费比例不同，如上海为：22%）

失业保险金：2%（注：各地缴费标准不同，如上海为2%）

工伤保险：

1.%（注：各地缴费率不同，如上海为：0.5%）

生育保险：参见工伤保险。

住房公积金：

10.5%（注：各地缴费比例不同，如上海为7%）

工会费：2%

员工教育经费：2.5%

（三）企业应当根据职工提供的服务的受益对象，按照下列情形处理职工薪酬：

生产部门人员的雇员工资分别借记“生产成本”、“制造费用”和“人工成本”账户，贷记此账户。

对于雇员工资及管理部门人员的薪金，借记“管理费用”帐户，贷记此帐户。

销售人员的职工薪酬借记“销售费用”账户，贷记“销售费用”账户。

应由在建工程和研究开发费用负担的职工薪酬，借记“在建工程”和“研究开发费用”账户，贷记本网站账户。

因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，借记“管理费用”账户，贷记“管理费用”账户。

外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，应借记“利润分配—提取的职工奖励及福利基金”帐户，贷记此帐户。

非货币性利益按照产品或商品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益。

应付职工薪酬的计量

1.企业应当在职工为企业提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债。除因解除与职工的劳动关系而支付的补偿外，企业应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：

（1）企业因生产产品或者提供劳务而应负担的职工工资，应当计入产品或服务的成本。

（2）应由在建工程或无形资产负担的职工工资，应当计入建造固定资产或无形资产的成本。

（3）除上述（1）、（2）项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。

2.企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，按照职工为其提供服务的会计期间工资总额的一定比例计算，并按照本准则第四条的规定处理。

3.企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出提供补偿，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系而计提的补偿准备，并计入当期损益：

（1）企业已经制定正式的解除劳动合同计划或提出自愿裁减人员建议并即将实施。该计划或建议应当包括拟解除或者裁减人员的部门、岗位、人员数量；按照有关规定按工作类别或岗位确定的解除或者裁减人员补偿金额；解除或者裁减人员的时间。

（2）企业不得单方面撤回解除劳动关系方案或者裁减人员的建议。

进一步阅读：关于应付员工工资的练习

1. 单选题

1.下列工资费用应当计入产品成本：（A）

A.基本生产车间管理人员工资 B.行政部门人员工资

C.在建工程员工工资 D.专职销售机构员工工资

2、分配车间直接参加产品生产的工人工资时，应借记的科目是（A）。

A.生产成本 B.制造成本 C.管理成本 D.资本

3.工业企业不能计入产品成本和营业及管理费用的工资支出是（C）。

A.基础生产车间工人工资 B.企业管理部门员工工资

C.专职销售机构员工工资 D.福利部门员工工资

4.“应付雇员工资”账户贷方应记录的金额是（B）。

A.本月实际支付的工资 B.本月应发放的工资总额

C.本月结转的预扣税款 D.本月多付的工资

5、可以计入产品成本的工资费用是（A）。

A.车间管理人员工资 B.在建工程人员工资 C.销售专营机构人员工资 D.企业管理部门人员工资

2. 多项选择题

1.企业发放职工工资时，可以借记的账户有（ABCD）。

A.生产成本 B.制造成本 C.管理成本 D.研发支出

2.生产部门（如分厂）员工工资，借记科目可以为（AB）。

A.生产成本 B.制造成本 C.管理成本 D.销售成本

3、企业以自产产品作为职工工资支付给职工时，可以借记的科目有（ABC）。

A.制造费用 B.管理费用 C.生产成本 D.应交税费

4、根据《企业会计准则》，企业“应付职工工资”帐户核算的内容包括（ABCD）。

A.按照有关规定支付给员工的工资、奖金和津贴

B. 支付给雇员的货币和非货币福利

C.因与职工解除劳动关系而向职工支付的补偿

D.向住房公积金管理中心缴纳住房公积金

5、企业向职工支付职工福利费时，应借记的科目是（ABCD）

A.车间管理人员工资 B.施工项目工人工资

C.销售专职机构员工工资 C.企业管理部门员工工资

3. 判断题

1.有人说住房公积金不属于职工薪酬。（F）

2.职工薪酬中的“职工”是指与企业签订劳动合同的所有人员，包括全职、兼职和临时工；但不包括未与企业签订劳动合同，但由企业正式聘用的人员。（F）

3.职工薪酬中的“养老保险费”是指企业按照国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，不包括按照企业年金应付职工薪酬向企业年金基金相关管理人员缴纳的补充养老保险费。（F）

4.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关费用。（T）

5.出勤、生产记录是工资费用核算的主要原始记录（T）

4. 计算输入问题

1、某公司本月应付员工工资总额为 元，其中车间生产工人工资 元，车间管理人员工资 元，工厂行政人员工资 元，特殊项目人员工资 元，福利人员工资 元，生产工人其他福利 元，应付工资总额为 元，扣除员工代付医疗费用3000元，实际支付 元，现金支付 元。

公司应于月末进行下列会计处理：

A 确认应付职工薪酬

借：生产成本 (+5000) 制造费用

管理费用（管理费+5000元福利人员工资）

在建工程贷款：应付员工工资

B. 支付雇员工资

1）提取现金；借：库存现金

贷记：银行存款

2）付款；借：应付职工工资

贷：库存现金

3）结转预扣税款

借：应付员工工资 3000

贷记：其他应收款-预付款3000

4）结转预扣个人所得税 借：应付职工工资

贷：应交税费-应交个人所得税

2、月末分配当月工资费用。其中：基本生产车间生产工人工资 元；生产车间管理人员工资 3,860 元；企业管理人员工资 元；福利人员工资 1,500 元；专职销售代理人员工资 8,780 元；在建工程人员工资 5,890 元。编制相关会计分录。

借：生产成本

制造成本 3860

管理费

销售费用 8780

在建工程 5890

贷：应付职工工资

3、按规定，本月该企业医疗福利部门人员工资总额为 元。借：管理费用

贷：应付职工工资

4、公司从应付员工张华工资中扣除住院医疗费用800元。编制相应的会计分录。

借：应付员工工资 800

贷：其他应收款-张华 800

5、某员工报销医疗费526元。

借：应付职工工资 526

贷：库存现金 526

6、以现金支付本月工资，扣除预付款1246元后结转本月工资。

借：应付职工工资

贷：库存现金

借：应付员工工资 1246

贷记：其他应收款 1246

7、公司从银行提取人民币现金支付员工工资，当天实际将人民币现金支付给员工，编制提取现金和支付工资的会计分录。

借：库存现金

贷记：银行存款

借：应付职工工资

贷：库存现金

8、A公司是一家彩电生产企业，有员工200人。2011年2月，公司向员工发放了自己生产的彩电福利，每台成本价为1000元。该型号彩电的售价为1400元/台，适用增值税税率为17%。假设公司直接参与生产的员工有170人，总部管理人员有30人。公司对该项员工福利应作如下会计处理：

借：生产成本

管理费

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

借：应付职工工资

贷：主营业务收入

应付税款-增加-销售额

借：主营业务成本

信用：库存

9、某公司从银行提取现金6500元，并立即支付工资发放。基本生产工人工资为4500元，其中A产品工人工资3000元，B产品工人工资1500元，车间管理人员工资800元，企业管理人员工资1200元。请编制相关会计分录。

确认工资： 借记：生产成本 -产品 A 3000 -产品 B 1500 制造费用 800 管理费用 1200 贷记：应付员工工资 6500 提款： 借记：库存现金 6500 贷记：银行存款 6500 支付工资： 借记：应付员工工资 6500 贷记：库存现金 6500