..金融企业会计培训论文 中文 题目：商业银行境内收支结算业务会计 英文 标题：2016年6月3日： 摘要：商业银行是市场经济的产物，是为适应市场经济发展和社会化大规模生产需要而形成的一种金融组织。经过数百年的发展演变，商业银行现已成为世界各国经济活动中最重要的资本分配机构，其对经济活动的影响力在各国各类银行和非银行金融机构中名列前茅。商业银行能够吸收活期存款并创造货币是它们最明显的特征。商业银行通过资产负债比管理，对银行资产负债进行全面、综合的管理，寻求合理的资产负债结构，达到银行资产保值增值的目标。本文将讨论中国商业银行会计方法和内容中的关键词：商业银行;会计学;方法;内容。。目录 1 商业银行国内支付结算业务 """"""""""""" 01 （1） 结算工具""""""""""""""""""" 01 （2） 结算方式""""""""""""""""""" 01 （3） 其他支付结算业务""""""""""""""" 02 2 支付结算的特点"""""""""""""""""" 02 3.支付结算的基本原则""""""""""" """""02 四、支付结算的意义和作用"""""""""""""""03 五、支付结算业务的会计"""""""""""""""" 03 （1） 支票的种类、规章制度的运用和会计方法"""""""" 03 （2） 商业汇票的运用和会计程序""""""""" 04 （3） 银行汇票的运用和会计""""""""""" 05 （4） 银行本票的运用""""" """""""""06VI.""""""""""""""""""""""" 07 总结：商业银行境内支付结算业务会计 一、商业银行境内支付结算业务概述 支付结算业务会计是中央银行金融监管措施的重要组成部分，是化解和防范会计结算风险的有效手段之一。《条例》的全面实施和实施具有良好的促进作用，对维护正常的支付结算秩序、保障商品交易的正常进行、加快社会资金周转起到重要作用。

对推动和促进商业银行国内业务和国内经济发展发挥了重要作用。（1） 结算工具结算业务中使用的主要结算工具包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。1. 银行汇票Bank 是客户将钱存入当地银行的票据，银行将出具票据，让汇款人办理转账结算或异地提取现金;2. 商业汇票商业汇票是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，经承兑人接受，并在到期日支付给收款人或背书人的票据。3. 银行本票银行本票是指银行在收到客户的付款后，向客户开具的用于同城转账结算或现金提取的账单。4. 支票是存款人签发的票据，银行委托在看到支票时无条件地向收款人或持票人支付一定数额的款项。（2）结算方式：结算方式主要包括同城结算方式和非本地结算方式。1. 外汇业务：外汇业务是付款人委托银行将款项汇给外国收款人的结算业务。汇款结算有三种形式：电汇、邮件转账和账单转账。2. 托收业务托收业务是指债权人或卖方向外国债务人或买方开具汇票，以便向其收款，并委托银行代为收款的一种结算方式。3.信用证业务信用证是银行根据申请人的要求和指示向受益人出具的书面担保单据，其中包含一定数额的款项，并在一定时间内凭规定的单据到指定地点付款。（3） 其他支付结算服务包括利用现代支付系统实现的资金转账和清算，以及利用银行内部和外部网络实现的转账操作。

2、支付结算的特点支付结算是指在社会经济活动中，单位和个人利用票据、信用卡和交换、收款、承兑等结算方式，委托收款进行货币支付和资金结算。它具有法律效力，是一种法律行为。支付结算作为法律行为，具有以下法律特征：（1） 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。（2） 支付结算是一种正式的行为。票据上结汇凭证上的签名应为签名、盖章或盖章;单位或者银行在票据上的签字和单位在结算凭证上的签字，应为单位或者银行的印章加上其法定代表人或者其授权代理人的签字或者盖章;票据、结算凭证上个人的签字盖章应为个人真实姓名的签字或盖章。（3） 付款和结算的发生取决于客户的意愿。（四）支付结算实行统一分级管理相结合的管理制度。（5） 付款和结算应根据相关法律进行。3、支付结算的基本原则支付结算的基本原则是单位、个人和银行进行支付结算活动必须遵循的行为准则，主要有三项基本原则：（1）遵守信用和业绩支付原则。（2） 谁的钱进入谁的账户以及谁控制它的原则。（3） 银行不垫款的原则。4、收支结算业务的意义和作用收支业务是低利润时代国有商业银行产品创新的基础，其发展关系到国有商业银行的资本运作和企业生存。同时，支付结算业务在国有商业银行的业务经营管理中发挥着重要作用。

支付结算业务不仅为国有商业银行的广大客户办理支付结算活动提供了便捷的服务，也为国有商业银行带来了安全稳定的收入，是国有商业银行收留资金、扩大信贷资金来源的重要手段， 它在国有商业银行的运营和管理中的作用无疑很重要。支付结算业务法律法规的完善，保障和维护了结算秩序，加强了对企业违法行为的监管;适应了电子商务发展的要求，强化了法律法规理念，严格落实了制度责任。支付结算管理系统的完善降低了支付系统监管的协调成本，提高了支付系统监管的效率。五、收支结算业务会计 （1） 支票的种类、使用规定及会计方法支票分为现金支票、转账支票、普通支票，现金支票只能用来提取现金，转账支票只能用于转账，普通支票可以用来提取现金，也可以用来转账，在普通支票的左上角画两条平行线，为划线的支票， 划线支票只能用于转账，不能用于现金提取。转账支票使用规定：支票的及时付款期限为自签发之日起 10 天;支票必须在存款账户余额范围内签发，不得签发空头支票;支票的签名和印章必须与预留的印章相符;对开具空白支票、印章与预留章不一致的支票，以及在使用支付密码的区域使用错误的支付密码的，处 5% 以上 1000 元以下的罚款;签发的支票应以碳墨水或墨水填写，不得更改大小写金额、日期和收款人，更改后的支票无效;出票人可以将已签名的支票交给收款人，并授权收款人补足金额和收款人姓名。

支票的会计程序侧重于当持票人和出票人不在同一家银行开立账户时，支票的处理，支票提交给持票人的开户银行。为保证交收原则的实施，持票人在接受支票后，应坚持在领票后进入账户。做法是：通过换汇，一次付凭证，并在约定的时间记账。出票人的银行收到兑换好的支票，转账没有问题：借款：xx 存款出票人的账户。.： 支行辖区内交易（或中央银行存款准备金存款） 如果持有人的开户行在退回时间后没有收到退回的票据，则为收款人收款： 借款：支行辖区内的交易（或中央银行准备金存款） ： xx 存款持有人账户 当支票被退回时， 两行应分别对其他应收账款和其他应付账款进行核算，按规定需要处以罚款的，应准备特别转账传票： 借款：xx 存款抽屉账户 贷方：营业外收入结缴罚金收入账户 （二）商业汇票的使用规定及其会计程序， 商业汇票签发后，必须接受。承兑汇票是指承兑人同意按照汇票规定的事项的到期付款，在汇票上做书面记录或签字的行为。商业承兑汇票是银行以外的付款人接受的商业汇票，可以由付款人开具和接受，也可以由收款人开具并由付款人接受。银行承兑汇票是银行接受的商业汇票。商业汇票可以在法人和其他已开立银行账户的组织之间使用，按照购销合同进行商品交易和结清债权债务。

商业汇票可以在签发时提示付款人接受后使用，也可以在汇票签发后先使用，然后再提示付款人接受。付款人接受商业汇票不设条件，接受视为拒绝接受。商业汇票的付款期限不得超过 6 个月。商业汇票的及时付款期限为自汇票到期日起 10 天。商业承兑汇票和银行承兑汇票的会计核算程序的共同点是，汇票的支付是通过委托托收结算的方式收取的，但需要注意商业承兑汇票和银行承兑汇票到期时办理程序的不同，付款人或承兑申请人的账户里没有钱。（1） 商业承兑汇票 商业承兑汇票即将到期，持票人填写委托托收凭证，交由开户行收汇。不记名银行会将委托的收据凭证和汇票发送给付款人的银行。付款人的银行对。.如果付款人账户内有足够的资金支付，则应从付款人账户支付，并通过银行间汇兑转入不记名银行。会计分录是： 借方：xx 存款付款人的账户信用：银行间活期 付款人的账户不足以支付或无钱支付，应通过持有人的开户银行通知持票人;付款人拒付的，按《拒付原因》办理。持有人的开户银行收到转账并将其转入持有人的账户。会计分录是： 借款：银行间账户 信用：xx 存款持有人账户 （2） 银行承兑汇票 承兑银行根据承兑申请人的申请办理承兑时，除了收取手续费外账户外外的汇票外账户外。

收入：银行承兑汇票应付 汇票即将到期，持有人填写委托托收凭证，其开户行将委托托收凭证和汇票寄给承兑行。汇票到期时，受理行向申请人收取款项。借方：xx 存款抽屉账户 贷款：汇款抽屉账户 汇票到期，承兑申请人账户无钱或不足支付，汇票的钱款或汇票支付不足的全部转入承兑申请人的账户。承兑行收到持有人开户行寄出的委托收款凭证，通过同行转账给持有人开户行。借方：汇款承兑汇票账户贷款 申请人：银行同业活期付款：应付银行承兑汇票 持有人开户行收到的款项由持有人收取。.借款：银行同业账户 信用：xx 存款人账户票据使用及其会计程序规定 （3） 银行汇票使用和核算规定 银行汇票的及时付款期限为 1 个月，自签发之日起按月计算;银行汇票可以用来转账，也可以用来支付现金，因为现金的支付仅限于申请人和收款人都是个人汇票，而汇票资本化金额一栏先填写“现金”字样，再填写资本化金额;银行汇票的背书转账以实际结算金额为准，不超过开票金额;不记名人必须在及时付款的同时提交银行汇票和结算通知。银行汇票的会计核算分为三个阶段，开票行开票，付款行付汇，开票行结汇。对于会计手续的把握，要注意两点：一是使用汇出汇款账户，开证行开具汇票后，汇票将从申请人的账户支付到“汇出汇款”账户，并收到代理付款银行的付款申报单后， 汇出汇款账户将被结算;其次，资金转账是通过代理付款银行向发卡银行出具的借记声明进行的。

出票银行开出银行汇票后，会计分录为： 借方：xx 存款申请人账户 贷方：汇出汇款 付款银行接受收款人或持票人在银行开立的银行汇票，根据持票人提交的进账汇款实际结算金额。会计分录为： 借方：同业拆借贷方：xx 存款持有人账户 如果持有人没有在代理支付行开立账户，也应根据实际结算金额进行转账，先转入“汇款”账户，然后根据原持有人的要求转出或支付现金， 并在付款时从“汇款”账户支付 出票银行收到代理支付银行发送给银行的借记报告，并结清“汇出汇款”账户。没有剩余金额的会计分录是： 借方：汇出汇款贷方：银行同业拆借账户 如有剩余金额，剩余金额应转入申请人账户。.（4） 使用银行本票，即银行本票的规定，由银行签发，承诺在看到票据时无条件地向持票人支付一定金额。银行本票分为固定本票和可变本票。本票面额为 1000 元、5000 元、 元和 元;银行本票可用于转账或支付现金，银行本票的申请人和收款人必须是个人;温馨提示：付款期限不得超过自出票之日起 2 个月。银行本票的出票人仅限于在中国人民银行开立清算账户、参与票据兑换、内部管理健全，并经中国人民银行批准办理银行本票业务的金融机构。银行本票在同一个清算区域使用，并通过“银行本票”账户进行会计处理。6. 总结：商业银行会计是一项将企业管理和企业会计相结合的管理活动。经营管理需要以企业核算为基础，企业核算的结果反映了其经营管理水平。随着社会主义市场经济的发展和金融体制改革的不断深入，商业银行经营理念和运作模式的不断创新，不仅对银行业务的会计核算提出了更高的要求，也成为金融监督管理和国家