小C:我公司投资1000万元收购了B公司的全部股权,B公司的实收资本只有500万元,这笔钱是直接给股东(全体自然人股东)还是转给B公司?我公司是否要代扣相应的个人所得税?账目该如何处理?
唐老师:原则上,贵公司收购的是股东所持的股份,属于个人股东的股份转让(税法上属于财产转移),所以应该直接向股东支付相应的价款。但由于金额较大,股东为自然人,也可以过户给B公司过渡,留下资金流动的轨迹,但股权转让协议中要有相应的约定,包括明确支付方式,代扣代缴个人所得税等,规避税务风险。
按规定,个人所得税由你单位代扣代缴。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定,个人所得税的纳税人是取得所得的人,支付所得的单位或者个人是扣缴义务人。个人转让股权所得,属于财产转让所得,财产转让所得为财产原值减除合理费用后的余额。个人所得税按20%的税率计算。
你公司的会计处理,借记长期股权投资1000万元,贷记银行存款900万元,贷记应交税费-代扣代缴个人所得税100万元。
(本栏目特邀嘉宾:陕西省渭南市兴和会计师事务所高级注册会计师唐学军)