相信现在很多公司都有这样的经历，从个人那里购买商品或与个人合作，但是个人不愿意去税务局给公司开发票，然后为了推广这项业务，个人主动或者公司要求个人去其他公司给公司开发票， 而公司财务将此业务视为合规经营，看到发票就同意付款。

但是，你不知道的是，这次操作是有风险的，我们来看一个真实的税务审计案例，如下图。

又一张虚发票被查！

本案中，该公司最终被判定为违反税务管理规定，并处以.00元的罚款，其依据是：1、属个人业务，从第三方取得的普通发票为虚发票;2、从第三方获取不符合要求的发票，并将发票涉及的业务记录为工程建设账目，未找到资金返还。案例 1 从上述案例中，我们看到最大的问题是资金流向与发票流向不一致，共有 115 万通过公众账户转入吴**的个人银行账户，支付的总金额为整个发票的价税总额 83 多万元。在这种情况下，他们的合同流、发票流、货物流都得到了一致的处理，但资金流向不一致，而且公司还通知个人，吴**将补充新**公司的委托付款协议，这证明了公司有这种风险意识。最近，小编一直接到询问，如何解决资金流与发票流的不一致，能否解决是否可以签订收付三方协议？那么三方支付协议是否符合税法呢？三方付款是否存在任何税务风险？让我们来了解一下！

资金流向会不会与发票流向不一致？那么问题来了，资金流向和发票流向不一致是不是假发票？对此，税务局也给出了明确的答案。税务局明确回答：资金流向和发票流向可以不一致！

税务局回复：销售商品、提供服务等经营活动的单位和个人，在对外业务经营收款时，应当根据实际业务向接受服务方开具发票。从国家税务总局的问答中我们可以看出，上述情况会导致资金流向和发票流向不一致。所以，当资金流向和发票流向不一致时，只要业务是真实的，并且发票是开给服务的实际接受者，就没有问题。

四流不一致有哪些风险？资金流转和发票流转不一致，其实涉及的知识点就是三流四流的一致性，那么我们现在怎么称呼三流甚至四流一致性呢？这里有一个简短的词给你。所谓“三流一致”，是指卖方、开票方和收款方是同一主体;买方、收款人和付款人是同一实体，达成相同的三费率协议。「四流一致性」主要是在「三流一致性」的基础上，额外增加了一个合约流！甚至双方签订的合同也对应着实际的营业、金额、发票。四个流不一致的风险是什么 1.增值税风险 国家税务总局关于加强增值税征管的若干问题的第三项明确规定，纳税人购买货物或者应税劳务并缴纳运输费用的单位必须与开具扣除凭证的单位和提供劳务的单位一致， 这样就可以申报抵扣进项税额，否则不会抵扣。“四流一致性”通常是税务机关判断交易是否真实的依据。四个类别不一致可能导致相应的进项税额无法抵扣，追回税款和滞纳金，甚至可能支付相应的罚款。2、企业所得税涉税风险 （1）三等与四等不同，可能涉嫌购票等发票被认定为“偷税漏税”，导致税前未加计扣除;（2） 如果不通过公众账户付款，很容易收到虚假发票（如供应商寻找第三方发票等）。3. 可能面临刑事法律责任 “四流不一致”，很可能涉嫌 “虚开票”，情节严重时，还会面临刑事责任。虽然“四流不一致”不一定会导致“虚开票”的形成，但还是建议老板和会计如果生意是真实的，尽量做到“四流一致”，以免带来不必要的麻烦。

“四流一致性”和虚构发票之间有什么关系？很多人质疑四流不一致是否存在涉税风险的原因之一就是，如果四流不一致，就会被税务机关定性为虚开票。“四流一致性”和“虚开票”有什么关系，如果四流不一致，是不是虚假业务虚开票？例如，小顾的公司作为买方，委托总公司支付共计200万元的中标保证金和中标服务费，合同由小顾公司签订，卖方A公司向小顾公司开具发票。这里面的资金流向不一致，涉案的 200 万元 VAT 可以允许抵扣吗？A 公司属于虚开票吗？这里的总公司是预付款的角色，拿到的 200 万张特票还是可以扣款的。在保证业务真实性的前提下，由于行业或企业资金监管制度的规定，如果出现“付款人与付款人不一致”的情况，原则上可以扣款，但需要出具相关证明材料，如委托协议、授权委托书、 等。这些情况允许 4 个流不一致！具体情况下，实施增值税汇总缴纳的总公司和分公司的合同流、资金流、发票流、业务流程也可能不一致。情景一：金融机构 根据《国家税务总局关于全面实施营业税改征增试点有关税收征管有关事项的公告》（国家税务总局公告 2016 年 第 23 号）第三条第五款的规定， 采用合计纳税的金融机构和省、自治区辖区地市以下分支机构，可以使用地级事业单位统一收到的增值税专用发票、增值税普通发票和增值税电子普通发票;直辖市、计划内市的分支机构可以使用直辖市和计划内城市机构统一接收的增值税专用发票、增值税普通发票和电子普通增值税发票。情景二：部分地区省内汇总缴纳根据《财政部 国家税务总局关于固定经营户总行及分支机构汇总缴纳增值税有关政策的通知》（财税〔2012〕9号），固定经营户总行与分行不在同一县（市）的， 但在同一省（区、市）内，经省（区、市）财政厅（局）和国家税务总局批准，总公司可以向总公司所在地主管税务机关申报缴纳增值税。对于在同一省（区、市）内实行增值税汇总缴纳的一般分支机构，无论增值税发票是由总公司开具还是由总公司单独开具，还是由总公司和分支机构单独开具，不同地方税务机关的执行标准不同，应按照当地政策执行。

总结随着税务机关的监管手段越来越智能化和现代化，如果企业出了什么问题，肯定逃不过税务机关的视线！虽然第三流和第四流的不一致不一定涉及虚开票，但尽量保持一致对我们来说更方便。说到底，只要生意真实合法，就没有问题！本案中，个人直接找贸易公司开具发票，然后贸易公司委托个人代收发票，在上述两种情况下都不属于委托托收，因此此事被确认为个人业务和虚开发票。即使业务是真实的，三方付款协议也存在税务风险，很容易引起税务审计。但是，如果三方收款协议，即收款人和开票方不一致，则存在进项税额无法抵扣的风险，即那些开具发票但使用私卡收款的公司可能需要注意。通常，收款人向付款人开具发票。在收付款的情况下，如果收款人向收付款方开具发票，但实际购买方无法收到发票，则很容易被认定为虚开票，进而导致虚开票的法律风险。总而言之，如果你的业务是真实的，并且相关原始文件能够证明业务的真实性，那么“第三方支付”可以作为“四流不一致”的补充说明。但是，即使你的“四流一致”，如果不以真实业务为基础，在现有的大数据时代也很容易引起税务审计。案例 2 从这个案例中我们可以看到，虚开票的金额为 .00 元，最终罚款仅为 .00 元。

根据处罚通知书，纳税人与吴有真实业务往来，但接受的票据是新公司虚假出票，纳税人接受普通票据，不抵扣增值税，用抵扣所得税成本，属于“真实业务，虚发票”。小编看到最后一句话：没有找到资金的退货。这个「资金汇回」不是一个名词，而是在前线检查中使用的一个常用名词，一般是指将资金从买方的公司账户转移到卖方的公司账户，以证明付款的事实，然后通过多个公司和私人账户转移到买方的公司或其法定代表人和利益相关者的账户， 并且可能存在实际的未付款。实务中，“资金汇出”的核查是怀疑纳税人虚缴或偷税的重要线索，是证明纳税人未转移、缴税的初步证据，是证明纳税人存在偷逃税、逃税主观意图的有力证据。但是，作为单项证据，它必须与纳税人的生产经营能力、物流、购销等一起形成证据链，才能发挥作用。实践中，检查人员应准确判断不同情境下“资金汇出”的证据作用和有效性，防范执法风险。所以，如果这个案子是税务局写的有资金退运，那就事情大了。注意，发票的 24 个风险点 会计和老板要注意自查！1. 是否存在虚开发票的情况 2.发票税率是否有误 3.是否有未按规定开具的合格发票 4.是否有随意作废开具的发票 5.疫情期间免税发票的开具是否有差错 6.发票清单的开具是否有差错 7.有无，购销不匹配，购销项目明显异常 8.税收萧条的发票是否过多 9.有无，企业间环开，开票10。发票往往在凌晨开具 11、有无、金额全部开在前 12、有无、取得白条等凭证替换发票 13、有无，业务确实发生但未取得发票 找发票抵销 14、是否有， 企业只有销项税，没有进项税，利润太高，找发票抵扣税 15、有没有，股东分红税高，为了减少分红金额，找一些发票避开 16、有没有办法，在农产品发票中提供自产或非自产的证明材料 17、 是否有，取得大额费用发票的证据链不足 18，是否有，近远发票，或属于货源预警 19，是否有，从自然人处取得大量或大额的开普发票 20，是否有， 取得的发票未缴付或大额现金缴费 21，有无多个小规模纳税人登记在同一地址开具发票，且同一 IP 地址对外开具 22、 23。有没有，新设立的小规模纳税人在短时间内开出大额发票，法定代表人或负责人年纪较大，没有经营能力，甚至没有能力活 24 小时。是否有小规模纳税人利用小规模纳税人每月 15 万元（或每季度 45 万元）的免税额虚开增值税普通发票，即利用免税额的临界点达到卖方虚开、买方成本的虚假增加， 从而逃避缴纳增值税和企业收入。