其他货币资金中的银行票据存款是否被视为现金和现金等价物？它们应如何在现金流量表中报告？

未包括在现金和现金等价物中：

《企业会计准则-现金流量表》指南规定：“现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。会计上通常所说的现金，是指企业库存现金。现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的、可以随时用于支付的存放在金融企业的存款，以及“其他货币资金”账户核算的国外存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款和存放在外的投资款等其他货币资金。”银行汇票保证金是用于借款质押的，和任何用于借款质押的银行存款一样，不管时间长短，都不能随时用于支付。在现金等价物的定义中，现金等价物首先是“一种投资”或者“一种储存闲置现金的方式”。

银行汇票存款当然不是投资，所以无论期限长短，都不是现金等价物。因此，银行汇票存款不能随时用于支付，既不是现金也不是现金等价物，应该从现金和现金等价物中扣除。

现金流量表中的呈现：

在主表列示存款时，需要分析存款的流转路径，按照对应的银行承兑汇票性质一并列示，即需要关注银行是否在到期后直接从存款账户中支付，还是到期退回原存款，再用其他账户的资金支付。

（1）票据到期后直接用保证金支付票据：支付保证金时，应区分应付票据的用途，按用途记录在相应的现金流量表项目。如用于支付生产材料的，应将支付的票据保证金记录为“购买商品、接受劳务支付的现金”。如用于支付固定资产、无形资产等长期投资的，应将支付的票据保证金记录为“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。

（2）汇票到期退还原押金的，应当以其他来源的现金支付汇票金额；

（3）在支付保证金时，仅属于简单质押，应视为“其他融资活动”；在保证金到期回收时，也应视为“其他融资活动”。

（4）对于没有真实交易背景的票据融资，将支付的票据保证金作为“支付的其他与筹资活动有关的现金”处理。