根据税法实施条例，企业所得税按年计算，企业所得税按月（季）按月或按季度预缴（一般按季度预缴）所得税年终汇算清缴的会计处理如下：

1. 计算每月或每季度应缴纳的所得税金额

基础

借款：所得税

贷记：应纳税额 - 应纳税额

2. 缴纳季度所得税时

借款：应交税款 - 应交企业所得税

信用：银行存款

3. 新年4月30日前，从预缴税款中扣除年度应交所得税，正数为应缴税款

借方：前几年的损益调整

贷记：应纳税额 - 应纳税额

4. 支付年度最终结算中的应缴税款

借款：应交税款 - 应交企业所得税

信用：银行存款

5. 重新分配利润

借款：利润分配 - 未分配利润

贷方：上一年损益调整

6. 如果计算的年度应纳税额少于预扣税款

借款：应交税款 - 应交企业所得税（其他应收账款 - 多缴应收所得税）。

贷方：上一年损益调整

7. 重新分配利润

借方：前几年的损益调整

贷方：利润分配 - 未分配利润

8. 税务机关审核批复后退还多缴税款

借款：银行存款

贷记：应交税款 - 应交企业所得税（其他应收账款 - 多缴的应缴所得税）

9. 多缴的所得税不予退税，用于抵扣下一年度预缴的所得税

借款：所得税

贷方：应交税款 - 应交企业所得税（其他应收账款 - 多缴的应收所得税）。

10. 免税企业也应进行分录

借款：所得税

贷方：应纳税额 - 应纳税额

借款：应交税款 - 应交所得税

信用：资本储备

借款：当年的利润

信用：所得税

除此之外;会计前几年的损益调整：

如在上年度年底后发现上年度所得税的计算有误，应通过损益表“上年度损益调整”进行会计处理。

「往年损益调整」账户的借方金额反映了以前年度收入多算和费用少算调整的当年度损益金额;贷方金额反映了由于前几年的收入少报和费用多报而需要调整的当年的损益金额。

根据税法的规定，在规定的纳税申报期后发现该纳税年度累计未累计或提取的扣除额，不得转入下一年度。但是，应调整多收费用和多收费用的成本和支出。

当企业发现上年度存在多收费用、少计收益的情况时，会编制会计分录

借方：利润分配 - 未分配利润

贷方：上一年损益调整

借方：前几年的损益调整

贷方：应纳税额 - 应纳税额

箱

2009 年 2 月，XX 公司委托一家税务代理公司审查其 2008 年度所得税缴纳情况。

经审查发现，该公司在2008年实现会计总利润20万元，并已按20%的税率预缴4万元。

在审查过程中，发现了以下企业：

审核 “主营业务收入” 子账户的贷记金额。

1月1日，公司与买方签订分期销售设备A的合同，合同约定的货款总额为80万元，分4年每年年底等额收取。

根据会计准则，70万元的收入按商品的现值确认。

结合“主营业务成本”明细账，借款金额反映1月1日一套设备A分期收售50万元的费用。

进一步审核“财务费用”台账，贷款金额为同年1月1日转入同年12月31日结转的设备A分期收售未实现融资收入2.5万元。

查看 项目。

5月2日，扣留了今年产品B销售的21万元保修费。合同约定的保修期为 3 年。

查看 分类账。

12月31日，向关联方A支付500万元债券，并支付2008年利息50万元。

A 公司于鸿兴公司的股本为 100 万元，同期同类贷款的利率为 7%。

查看 账户。

2008年10月21日，从国内某上市公司获得20万元的股息，该股于2008年3月10日被XX公司以每股5元的收购价收购，2008年10月21日收盘价为7.2元。

11月10日，XX公司出售B公司股份，扣除相关税费后的收入为8万元，存入银行。

会计处理是：

借款：银行存款

信用：

可交易金融资产 – 成本

投资收益

查看上一年的损益调整子分类账。

2008年6月30日，公司固定资产实现盈利，置换全值100万元，70%为新货。

会计处理是：

借方：固定资产 100

贷方：累计折旧 30

上一年损益调整 70

借方：上一年损益调整 70

贷方：利润分配 – 未分配利润 70

查看 “ in ” 分类账。

2008年6月25日，在建项目接收了企业一批B类产品，成本价80万元，同类货价100万元。

此商品的增值税税率为 17%。

会计处理是：

借用：在建 97

贷方：库存商品 – 产品 B 80

应交税款 - 应交增值税（销项税）17