企业在采购商品和销售商品的过程中普遍会产生运输费用。公司发生的运费是否费用化或资本化，直接影响公司的会计利润，也影响公司的应纳税所得额。公司发生的运费如何核算？

1、企业因外购库存而发生的运费。企业外购存货主要包括原材料和商品。物资自采购至入库期间所发生的一切支出，包括采购价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他属于存货采购成本的费用。商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等采购费用以及属于存货采购成本的其他费用，应当计入采购商品成本。实践中，企业也可以先收取运输费、装卸费、保险费等采购费用，以及归属于存货采购成本的其他费用，根据期末采购商品的库存量和销售量进行分配。已销售商品的采购成本计入主营业务成本；采购未售出商品的成本计入期末存货成本。商品流通企业采购商品发生的采购费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。

2.销售商品时产生的运费。销售费用是指包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费以及公司在销售商品过程中发生的其他费用。因此，企业销售商品时发生的运输费用可以计入销售费用。

3、购置固定资产时发生的运费。 《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定，外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于固定资产的成本。到资产。运输费、装卸费、安装费和专业服务费等。因此，在购买固定资产时，无论是否在准备期内，如果固定资产需要安装后才能使用，所产生的运费纳入“在建工程”，当固定资产达到预定可使用状态时转为“固定资产”；固定资产不需要安装的，发生的运费直接计入固定资产成本。

注：购置多项固定资产时发生的运费，按照每项固定资产的公允价值比例进行分配，单独确定每项固定资产的成本。

4、运费由企业承担。预付运费时，承运人直接向买方开具运费发票，卖方将运输发票转让给买方。运费预付是本应由买家承担的运费。由于承运人不方便到买方那里收款，所以卖方代买方垫付给货运部门，然后向买方追回预付款。因此，当确认收入时，它与商品的价格和税费一起向购买者收取，并计入“应收账款”。会计分录为：

借方：应收账款 - XX 买家

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

银行存款

5、物流公司产生的运费。物流企业获得的运输收入属于其主营业务收入，相应物流企业发生的运费是与收入直接相关的成本。因此，物流企业发生的运输成本直接计入“主营业务成本”。

律师

注册会计师

注册税务师

财产评估师

具有丰富的工作经验；擅长财税咨询、涉税鉴证、税务筹划、税务风险筛查与应对。

钟艳-经理

中汇（武汉）税务代理所

有限公司十堰分公司

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