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在实际工作中，都会或多或少地涉及到劳动报酬。我应该获取发票还是制作工资单？我需要代扣代缴个人所得税吗？快来学习吧！

01

企业通过中介机构聘请兼职员工

发票还是工资？

关于这里的三方关系，我们要区分“劳务派遣”和“劳务外包”。

1、劳务派遣

又称劳务派遣等，即劳务派遣单位根据用人单位的需要，派遣符合用人单位条件的劳动者到用人单位工作。其最大特点是劳动关系与雇佣关系分离。

相应的处理方法如下：

2、劳务外包

又称业务外包、劳务外包等，是指用人单位将部分岗位外包给劳务公司，并签订《人力资源服务合同》。雇主不需要管理工人。其最大特点是将部分或全部人事管理工作外包给服务机构。

相应的处理方法如下：

02

企业直接聘用兼职员工

发票还是工资？

如果公司直接与兼职员工签订合同，是否需要取得发票？这里我们需要分为两种情况：

情况一：

公司直接在人才市场找到了一名程序员，帮助公司完成了一个小程序的搭建，为期2个月，总共支付了1万元的报酬。

在这种情况下，兼职员工是按件计酬，双方之间不存在“劳动（雇佣）关系”。它被视为“劳动报酬收入”。因此，企业应取得兼职员工开具的发票作为税前扣除的依据。 。

场景二：

公司直接在人才市场找了一名兼职会计，每个月帮公司打理账，每月工资1000元。那么，如果兼职工人按月领取工资，是否每次都需要领取劳务发票呢？

根据我们前面所说，如果双方是“劳动（非雇佣）关系”，则需要取得发票作为税前扣除凭证。如果存在“劳动（雇佣）关系”，可以以工资表的形式作为工资费用。物品清单。

我们看一下《关于建立劳动关系有关事项的通知》（劳动社会局[2005]12号）中对劳动关系的定义：

用人单位招用劳动者未订立书面劳动合同，同时符合下列情形的，劳动关系成立：

（一）用人单位和劳动者符合法律、法规规定的主体资格；

（二）劳动者适用用人单位依法制定的各项劳动规章制度，劳动者接受用人单位的劳动管理，从事用人单位安排的有偿劳动；

(3) 雇员提供的劳动是雇主业务的组成部分。

通过这里的规定，我们可以看到这里的兼职会计师属于上述三种情况。因此，可以认定双方关系为“劳动关系”。因此，工资表可以用来进行税收计算。分支。

03

获取个人发票

我需要代扣代缴个人所得税吗？

根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）的公告，文件规定，有八项收入需要扣缴义务人扣缴并全额申报，不包括“营业收入”。也就是说，如果我们从个人处获得的发票属于“劳动报酬”，则需要代扣代缴个人税。如果是“营业收入”，则没有义务扣缴个人税。

那么如何区分“劳动报酬”发票和“营业收入”发票呢？

根据个人所得税法的定义：

实践中，很难根据定义来准确判断。因此，在实践中，我们在获取相应发票时，必须要求纳税人提供相应的完税证明：

在完税凭证上，我们可以清楚地看到税务机关代开具发票时是否扣缴了个人所得税，以及属于什么税种。

但如果对方没有向我们提供相应的完税证明，那么我们也可以根据代理发票中的开票代码来判断该发票是“劳动报酬”还是“营业收入”。 （PS：有的省份会直接在发票备注栏中注明是否已代扣个人税，这种方式比较方便）

04

警报！企业支付劳动报酬

要避免的 7 个误解

资料来源：税法税务、第一财经课堂、税务讲座、梅松税务讲座、税务台、财务经理、税务筹划学堂等，内容仅供读者学习交流。如有不当之处，请联系我们删除。

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