5.1 交换

1.交流收银指令知识

(一)交换的含义

汇款是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。外汇适用于异地单位、个体经济户、个人的各种支付结算。

(2) 交换种类

1.新会

鑫汇将汇款单邮寄至境外收款人指定的汇款银行。

2. 电汇

电汇是汇款人将款项存入汇款银行，汇款银行将汇款凭证通过电报转发至目的地分行或代理行（汇款行），指示汇款行向收款人付款的汇款方式。

（三）兑换券的基本内容

实际工作中，各银行电汇凭证数量不同，以各银行实际操作为准。

（四）电汇结算手续

1、汇款人填写兑换凭证

2. 托收行接受兑换凭证

3、收款人办理存款或取款

在银行开立存款账户的收款人收到托收行第三份电汇债权人补充声明后（托收行加盖转账章并代收款），应办理根据托收银行的通知进行转账。

4. 取消及退换货

(1) 取消兑换。

汇款人可以向汇款银行申请撤销尚未汇出的款项。

(2) 退换货。

退汇是指汇款人向汇款银行申请退还已汇出的款项的行为。

① 已在汇款银行开立存款账户的收款人，汇款人和收款人应自行联系办理退款事宜。

② 对于未在汇款银行开立存款账户的收款人，汇款人应向汇款银行出具正式函件，如说明理由的汇款退款申请书、函件原件、电汇收据，以及汇款银行将通知汇款银行。 ，汇款银行核实汇款未支付并将款项退回汇款银行后才能办理退款。

③如收款人拒绝接受汇款，汇款银行将立即退还汇款。

④汇款银行向收款人发出提款通知后，两个月后仍无法送达的，汇款银行将主动办理退款。

2、日常业务处理

[例5-1]2009年7月30日，北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）委托其开户行将人民币汇给南京立德电气有限公司（以下简称立德公司） ）通过电汇方式购买电器元件，同时需缴纳10.5元手续费。

①出纳员填写电汇凭证，并在扣款凭证上加盖预留银行印章。

② 银行核对收据无误后，在收据上盖章，连同业务收费凭证一起交给出纳。

③出纳根据电汇凭证和业务收费凭证编制记账凭证

5.2 委托收款结算方式

1. 委托收款知识收银须知

（一）委托托收的含义

委托托收是指收款人委托银行向付款人催收货款的结算方式。单位和个人可以采用委托代收结算方式，以承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务凭证为基础进行催收。委托收款结算不​​受起始金额限制。

此外，在同城范围内，收款人还可以按照相关规定，利用同城专项委托代收水电费、邮电费、电话费等公用事业费用。一般由收款单位和付款单位共同签订经济合同，然后由付款人授权开户银行。当收款人委托银行收款时，银行主动将资金从收款人账户转入收款人账户。

（二）委托托收的类型

1.邮寄退回

邮回是付款人开户银行将托收凭证以邮寄方式转至收款人开户银行并提供付款依据的方式。

2. 电报转回

电报汇款是付款人开户银行将托收凭证以电报方式转至收款人开户银行并提供付款依据的方式。

（三）收款凭证的基本内容

（四）委托收结算手续

委托收结算的基本流程可概括为7个步骤：

1、收款人支付货物或者提供服务，收款人交付商业汇票等债务证明；

2、收款人委托银行收款；

3、银行接受委托，收款人取得委托收据；

4、收款人开户银行将托收凭证交付付款人开户银行；

5、付款人开户银行通知付款；

6、付款人开户银行划拨资金；

7. 收款人开户行通知收款人款项已收到。

2、日常业务处理

（一）办理收款手续

收银员应按规定逐项填写收款凭证各项内容，加盖收款单位预留的银行印章，然后将收款凭证及收款依据寄至开户银行。

收款人开户银行收到收款单位发送的收款凭证及相关文件。审核后，办理委托收款手续，并在收款凭证首页加盖专用公章，退回收款单位。手续费及邮费将按要求收取。

【例5-2】北京远大有限公司（以下简称远大公司）于2009年5月2日向福州大唐有限公司（以下简称大唐公司）销售货物，并取得银行承兑汇票金额为人民币，票据于2009年8月2日到期，远大公司出纳到开户银行办理委托托收。

①收银员填写收款凭证并在第二页加盖银行印章。银行收取手续费和电子转账费用共22元，退回收据，并开具业务收费凭证，出纳据此制作记账凭证。

②2009年8月5日，收到开户银行第四联收款凭证，通知款项已收到，出纳据此制作记账凭证。

（二）办理委托收结算方式下的付款手续

1、付款人审核内容

审查内容主要包括三项：

（一）核查收款凭证是否为本单位接受；

（二）检查凭证内容及所附文件是否齐全、正确；

（三）检查委托收款金额与实际应付金额是否相符，承诺期限是否已过。

2. 支付规定

（一）付款人自收到通知之日起3日内未通知银行付款的，银行将视为付款人同意付款。银行将在付款人收到通知后的第四天早上开门时将款项转给收款人。

（二）付款人收到提前付款的债务凭证，应当在债务凭证到期日通知银行付款。付款人自收到通知之日起3天内未通知银行付款，且付款人收到通知之日起第4天在债权凭证到期日之前的，银行将划转付款在债务凭证到期日向银行提供。给收款人。

（三）银行办理转账时，如付款人存款账户余额不足以支付的，受托银行将向收款人发出未付款通知书。

（4）付款人审核付款通知单及相关单据，发现有明显计算错误，实际应多付金额时，出纳员可填写四部分的“多付原因”（可用《拒绝付款原因》），在付款期限届满前向开户银行提交，并将多付款项一并转至收款单位。

(3) 全部和部分拒绝程序

1、付款单位填写《拒绝付款原因》

2.银行办理退款手续

根据规定，银行收到付款单位的“拒付理由函”并附收款凭证第五联及所附相关文件后，不会审查拒付理由，但会只检查相关内容。如果验证正确，银行将继续处理。 《拒绝付款理由》第一页加盖企业专用章，交回付款单位。将《拒绝付款理由》第四页发送至收款单位开户银行，转发给收款单位。

3、付款单位拒绝付款后的账户处理

如果付款单位收到银行退回的第一联《拒绝付款理由》后全部拒绝付款，由于不造成资金增减，因此无需记账。只需妥善保存《拒绝付款原因》，并将其保存在《委托收款登记簿》中，所有拒绝付款的情况均登记备查；部分拒付的，按照加盖银行印章的《拒付原因》第一页记录实际支付金额。

（四）未付款项的处理

1. 支付单位的处理

缴款单位银行账户内存款不足缴款或缴款期满日营业结束前无钱缴款的，银行将填写《未缴款通知书》并通知缴款人。单位第二天早上开门营业时。付款单位须自开户银行发出通知之日起2天内，将第五联收款凭证及所有相关附单交回开户银行（遇节假日顺延，需加收邮费）邮寄）。

付款单位已办理记账或部分付款相关单据的，应填写《应付账款凭证》并发送给开户银行。 《应付账款凭证》一式两份。第一份由收款人作为应收金额的凭证，第二份由付款单位作为应付金额的凭证留存。

2、接收单位处理

收款单位收到收款凭证及相关单据以及开户银行未付款通知后，应立即与付款单位联系协商解决办法。已支付部分款项的，按收款时的收款凭证和《应付款项凭证》中实际收到的金额入账，未支付部分暂存于应收账款中；若无资金支付，则暂时保留在应收账款中，等待进一步解决。

【例5-3】北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）持有过期商业承兑汇票向银行委托托收。收款凭证金额为人民币元。付款期限于2009年8月10日到期。承兑人为上海法国城有限公司（以下简称法国公司）银行账户仅有存款人民币。

① 法国公司出纳填写《应付账款证明》并发送给开户银行转账给收款单位。

② 法国公司出纳根据应付账款凭证和收款凭证编制记账凭证

5.3 代收代付结算方式

一、收银须知及承诺知识

（一）征收与承诺的含义

1. 收藏

托收是指销售单位（即收款单位）委托其开户行收取货款的行为。

采集步骤如下：

（一）收款人应附有货运凭证或其他符合规定的凭证和交易单据后，向银行提交托收凭证。

（二）收款人开户行收到托收凭证及附件后，按照托收范围、条件和托收凭证记载的要求进行审核。开户银行认为必要时，还将对收款人和收款人签署的文件进行审查。购买和销售合同。

2、承诺

承诺是指采购单位（即付款单位）承诺在承诺期内向银行付款的行为。承诺有两种：接受检验单和接受货物检验。具体选择应由收付款双方协商后在合同中明确规定。

托收与承诺相结合，即为托收与承诺结算方式。

3、代收代付

代收承诺又称异地代收承诺，以购销合同为依据。交货后，收款人委托银行异地向买方收款。采购人按照合同规定核对单据或检验货物。银行承诺付款并由银行办理资金划转的结算方式。结算资金的汇款方式分为邮寄和电汇，收款人可自行选择。

（二）“代收代付”凭证的基本内容

收款凭证格式与委托收款业务填写相同。

采用代收承诺结算方式时，出纳人员必须及时登记备查

（三）代收、承诺、结算的申请范围

办理托收及承诺结算须具备以下条件：

湖采用代收承诺结算方式的单位必须是管理良好并经开户银行审批的国有企业、供销社、城乡集体工业企业；

2.用于托收、承诺、结算的货币，必须是用于商品交易以及因商品交易而产生的提供劳务的货币。代销、委托、赊销的货款，不实行托收承兑结算；

3、收款人和收款人必须签订符合合同法规定的购销合同，并在合同中明确代收、承诺结算的用途；

4、托收承诺结算每笔交易金额起算为人民币，新华书店系统中每笔交易金额起算为1000元；

5、付款人和收款人双方信用良好，能够遵守合同规定；

6、必须有货物已发运的文件证明，包括铁路、航运、公路等运输部门出具的运单、运单复印件、邮局包裹收据等；

对于以下情况，如无货运单据，收银员可凭相关单据办理托收手续：

（一）商务、供销、外贸部门、国家物资总局、粮食等商业（如水产品、农机等）系统内部及相互之间的商品转移，以及易燃易运的商品自备运输方式寄送或提货的爆炸性、剧毒、腐蚀性商品，以及必须使用专用工具或线路、管道运输的电力、石油、天然气等，可提供证明付款单位已收到货物（粮食部门可提供带提单和交货明细的收货证明面）；

（二）铁路部门向铁路系统供应特种设备的物资厂，可以提供其出具的注明车号、发运日期的证明；

（三）军队使用军用列车运输物资时，可以凭载明车号、发运日期的单据发运；军队仓库发运军队内部货物的，可以凭总后勤部签发的提单副本发运。各大军区、省级军区也都有可比对处理；

（四）收款单位承担船舶、锅炉、大型机械等建造或者大修，生产周期较长，合同约定按工程进度结算的，可以提供工程进度竣工证明。被使用；

（五）付款单位采购的货物转交收货单位所在地工厂加工配套的，可提供付款单位及负责加工配套单位的书面证明；

（六）合同约定由收款单位暂时保管货物的，可出示存款凭证和付款单位委托保管货物的证明；

（7）如果使用铁路集装箱或零担卡车运输货物，由于铁路只签发一张运单，可以使用持有货运凭证的单位出具的凭证；

（八）外贸部门凭国外寄来的发票和进口公司开具的结算发票进口货物。

2、日常业务处理

（一）收款单位委托开户银行代收货款

收款单位应当按照付款人和收款人签订的合同要求交付货物或者提供服务，然后由收银员填写收款凭证。

（二）收款人开户银行受理

存管银行收到收款人的托收凭证后，按照托收、承诺、结算的范围、条件以及托收凭证的要求进行审核。必要时还应检查验收、付款双方签订的经济合同。

（三）付款单位办理付款手续

付款单位收到开户银行第五联收款凭证及相关货运单据和交易单据后，出纳应立即按照收款承付登记簿登记《收款承付登记簿》和《托收承付处理单》。与法规。 》，然后提交采购（业务）等职能部门签字。

[例5-4]北京远大有限公司（以下简称远大公司）与福州大唐有限公司（以下简称大唐公司）签订供销合同，向福州大唐有限公司（以下简称大唐公司）销售一批货物。大唐公司，并在合同中约定以代收付款方式结算，验单付款。总价人民币（含税），另付运费8000元。运费已通过转账支票支付（本例中远大公司和大唐公司均为国有企业）。

（一）远大公司业务处理

①远大公司于2009年8月15日发货，当天出纳人员持货运发票、货运单、供销合同到开户银行。填写好托收凭证后，他将所有单据交给了银行。

②开户银行审核无误后，办理相关手续，并将第一联收款凭证和加盖银行专用章的发货凭证退回远大公司出纳。

③出纳根据销售发票、收款凭证、转账支票存根编制记账凭证。

④远大公司出纳根据收款凭证第一页登记《收款承诺登记册》。

（二）大唐公司业务处理

① 2009年8月17日，出纳员收到开户银行第五联收款凭证及发货单后，登记《代收承付付款登记簿》和《代收承付处理单》然后交给采购部门。签收收据。

②采购部门人员和财务部门人员将收款凭证、发货单与合同核对，并通知银行付款。

③ 根据收款凭证第五联、货运发票、采购发票制作记账凭证。

（四）缴费单位缴费不足或缴费期满未缴费的

承诺期满银行关门时，付款单位银行账户内资金不足以支付托收款项，只能部分支付的，银行将填写专用转账借记凭证，并在其上盖章加盖企业专用章，并交付款单位付款。通知收款人，同时通知收款人开户银行通知收款人。不足部分为逾期付款，银行将按逾期付款处理。

【例5-5】假设上例承诺期于2009年8月20日到期时，大唐公司银行账户内仅有人民币存款。银行已经转账了，剩下的人民币还没有支付。

（一）大唐公司业务处理

①银行填写专项转账凭证，并将其中一张专项转账借记凭证交给大唐公司作为付款通知。

②大唐公司出纳根据收款凭证第五联、货运发票、采购发票、专项转账借方凭证制作记账凭证。

（二）远大公司业务处理

①2009年8月21日，远大公司收到加盖银行印章的专项转账贷方凭证，出纳据此制作记账凭证。

②收银员登记《代收及承诺代收登记簿》。

(5) 逾期付款

对于付款人逾期付款的，付款人开户银行根据逾期付款金额和逾期天数，计算每天0.05%的逾期付款罚金，转至收款单位。计算公式为：

应缴滞纳金=逾期金额×延期天数×扣缴比例

(6) 拒绝付款

1. 可以拒绝付款的情况

（一）未签订购销合同或者购销合同中的货款未明确异地收款、承诺和结算方式的；

（2）未经双方事先协商，卖方公司提前发货或采购公司因逾期交货而不再需要支付货款的；

（3）未按合同规定的交货地点发货的货款；

(4) 寄售、寄售、赊销商品的付款；

(5) 验货付款，如发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到货经检验与合同规定不符或交货清单；

（6）如发现货物与合同或交货清单不符，需支付检验费用；

(7) 货款已经支付或者货款计算错误。

2. 退款程序

（一）购销企业拒绝付款时，必须填写《拒绝付款原因》，注明拒绝付款原因，并加盖本单位预留的银行印章。

（2）开户银行审查拒绝付款的理由并核实合同。经审查认为拒绝理由成立，同意拒绝的，申请人应当在《拒绝承诺理由书》上签字，并在《拒绝承诺理由书》第一页盖章企业专用章作为收据（完全拒绝付款）或付款通知单（部分拒绝）退回付款单位。

（三）缴费单位收到银行盖章退回的《拒绝承办理由函》。如果是全盘拒绝，由于资金没有增加或减少，所以不需要记账。您只需妥善保存《拒绝承诺的理由》，并将拒绝的情况记录在《领取、承诺、付款登记册》中登记即可。拒付时收款人寄送的物资已收到的，应将收到的货物详细记录在《代管物资登记簿》中。付款单位部分拒绝付款的，按照加盖银行印章的退回的《拒绝承诺理由》进行核算。

（4）收款人收到开户银行的拒绝通知后，应仔细检查合同条款，看对方提出的拒绝理由是否成立。若对方无理拒绝付款，您可以向您开户银行重新办理托收；若因办理收款时填写的付款单位地址、开户银行不正确、账号不符、单据不全等原因被对方退回，收款单位将更正后，您还可以向银行申请重新催收；如果对方拒绝付款确实是由于单位交货失误或产品质量不符合合同要求造成的，应及时联系付款单位协商解决办法。

(5) 回收

对于无故拒绝付款的托收，收款人收到退回的结算凭证及其所附单据后，如需委托银行重新办理托收，应填写四部分的《重新安排托收理由》，并发送三份连同购销合同、原始收款凭证及交易单据退回银行。开户行经审核认为无理拒绝付款的，可以重新开通托收。

3.拒绝付款的相关规定

（一）按照规定，缴费单位不得无故拒绝缴费。采购企业因手续不齐全、依据不充分或者理由不符合规定拒绝付款，或者超过承诺期限拒付且到期部分拒付转为全额拒付的，银行将不予受理申请并强制扣除。银行除将款项转给收款单位外，还将对付款单位处以2000元至5000元的罚款。

（二）收货单位自行提运的，不得拒绝付款。因为收货单位在提货、运输时已经亲自检查了货物的品种、规格、质量、数量等。

（三）付款单位拒付后，收货单位送来的物资应当妥善保管，不得使用。银行发现付款单位使用了收款单位的物资的，有权将款项从账户转入收款单位，并自承诺期满之日起扣缴滞纳金。

[例5-6]北京远大有限公司（以下简称远大公司）以代收付款方式向福州大唐有限公司（以下简称大唐公司）销售一批货物，总价人民币元（含税）），合同约定付款验货。大唐公司对货物进行检验后发现，部分货物规格不符合合同要求，价值人民币元（含税价）。双方协商退货，远大公司重新开具发票。因此，只支付了人民币（含税价），其余的均被拒绝。支付。

①2009年9月10日， 的收银员填写了四部分“拒绝收款，承诺和和解部分付款的原因”，并将其与商品检查部的检查证书一起交付给银行。

②银行审核并批准该程序后处理退款程序。

③ 的收银员根据“拒绝承诺的原因”的第一页准备会计凭证，并用银行的印章，购买发票和仓库收据返回。

5.4银行卡

1。银行卡知识出纳指令的知识

（1）银行卡的含义

银行卡涉及商业银行（包括邮政金融机构，下面相同）向公众发出的信用付款工具，其中全部或部分消费者信用，转移和转让解决，现金存款和提款等功能

（2）使用和使用单位卡

1. 申请

（1）申请组织卡的组织必须在中国的金融机构开设基本存款帐户；

（2）在申请公司卡时，您应该提供帐户开放许可证，填写申请表，并提供卡发行银行所需的其他公司信息；

（3）满足条件并存入一定数量的储备金后，银行将为申请人开设银行卡存款帐户，并向申请人发行银行卡；

（4）可以申请几张单位卡，持卡人的资格应由申请单位或其授权代理的法定代表以书面形式指定和取消。

2.使用

使用银行卡结算时，应遵循以下规定：

（1）单位卡帐户中的资金必须从基本存款帐户中转移并存入。不允许现金存入现金，也不允许将销售收入存入单位卡帐户。

（2）公司银行卡不得用于解决超过100,000元的商品交易或劳动力供应付款。