目前，研发费用相关文件主要涉及财务管理、研发费用加计扣除、高新技术企业技术认定、IPO申报等。为了梳理和研究各文献的差异，我们将这些文献合并到研发费用分析中。对概念和费用征收范围进行了合理化，方便大家学习。

1. 概念 1.1。会计 1.1.1。企业在产品、技术、材料、工艺、标准研究开发过程中发生的各种费用。 1.2.税收 1.2.1。企业为获取新的科技知识、创造性地应用新的科技知识或者实质性改进技术、产品（服务）和工艺而持续开展的、目标明确的系统活动。 （财税[2015]119号） 1.3．高新技术企业认定 1.3.1．为了获得科学技术（不包括社会科学、艺术或人文科学）新知识，创造性地应用科学技术新知识，或实质性改进技术或产品（服务）、工艺和有明确目标的持续活动。不包括企业对产品（服务）进行常规升级或直接应用某些科学研究成果（如直接采用新材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）等活动。 1.4.首次公开募股声明 1.4.1。与企业研发活动直接相关的支出 1.5．国税发（2008）116号文的征税范围不包括人文社会科学。财税[2015]119号修改，不包括人文社会科学。和社会科学除外），但加计扣除指南明确规定，加计扣除不适用于艺术、人文和社会科学领域的研究。 2.具体采集范围比较 2.1． 2.1.1. 人员范围会计 2.1.1.1。企业从事研究开发活动的在职和外聘专业技术人员以及为其提供直接服务的管理人员 2.1.2．税收 2.1。 2.1.直接从事研发活动的人员包括研究人员、技术人员和辅助人员。外部研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳动用工协议（合同）并临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

2.1.3.高新技术企业认定 2.1.3.1．企业科技人员是指直接从事研究开发及相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的人员，累计实际工作时间超过183 天，包括现任、兼职和临时员工。 2.1.4.首次公开募股申请 2.1.4.1.研发部门及相关职能部门直接从事研发项目的专业人员；具有相关技术知识和经验并在专业人员指导下参与研发活动的技术人员；参与研发活动的技术人员等待。与研发活动不直接相关的人员，如文秘、前台、餐饮、保安等从事后勤服务的人员，不得认定为研发人员。劳务派遣人员原则上不能认定为研发人员。 2.2.劳动力成本 2.2.1。会计 2.2.1.1。公司在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人力成本，以及外部研发人员的人力成本。 2.2.2.税收 2.2.2.1。直接从事研发活动人员的工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金以及外部研发人员的劳务费用 2.2 .3.高新技术企业认证 2.2.3.1．企业科技人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的人工费用 2.2 .4. IPO声明2.2.4.1。发行人存在非专职研发人员的，应当能够明确统计相关人员按照不同职能的工作时间，将研发活动报酬按照规定准确、合理地计入研发支出企业会计准则。

2.3.直接投入成本 2.3.1。会计 2.3.1.1。研发活动直接消耗的材料、燃料和动力成本 2.3.1.2．中间试验和产品试制的模具、工艺设备开发和制造费用，设备调整和检验费用，样品、样机和一般测试方法的购买费用，试制产品的检验费用等。 2.3.2．税收 2.3.2.1。研发活动直接消耗的材料、燃料和动力成本 2.3.2.2．用于中间试验和产品试制的模具、工艺设备开发和制造费用，不构成固定资产的样品、样机和设备1 一般试验方法购置费、试制产品检验费2.3.2.3。用于研发活动的仪器设备、运行维护、调整、检查、修理等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 （房屋租赁费不纳入加计扣除范围） 2.3.3．高新技术企业认定 2.3.3.1．直接消耗材料、燃料和动力成本 2.3.3.2。中间测试和产品试制所需的模具、工艺设备开发和制造费用，不构成固定资产的样品、样机和一般测试手段的购买费，试制产品的检验费 2.3 .3.3。用于研究开发活动的仪器设备的运行、维护、调整、检查、检测、修理等费用，以及通过经营租赁方式租入用于研究开发活动的固定资产的租赁费 2.3.4．首次公开募股声明 2.3 .4.1。发行人应当按照企业会计准则的相关规定，通过“研发支出”科目准确核算。

2.4.折旧和摊销 2.4.1。会计 2.4.1.1。用于研发活动的仪器、设备、建筑物等固定资产的折旧或租赁费，以及相关固定资产的运行、维护、修理等费用 2.4.1.2．使用 研发活动中使用的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用 2.4.2．税收 2.4.2.1。研发活动中使用的仪器、设备的折旧费用。 2.4.2.2.用于研发活动的软件、专利和非专利技术（包括许可、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用 2.4.3．高新技术企业认定 2.4.3.1．用于研究和开发 在用仪器、设备和建筑物的折旧。 2.4.3.2.研发设施改建、改造、更新、修理所发生的长期待摊费用 2.4.3.3．软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可、设计及计算方法等）摊销费用 2。 4.4．首次公开募股声明 2.5。设计测试及其他费用 2.5.1．会计 2.5.2。税收 2.5.2.1。新产品设计费、新工艺方案制定费、新药开发临床试验费、勘探开发技术现场试验费 2.5 .3．高新技术企业认定 2.5.3.1．符合条件的设计费、设备调试费、检测费（包括新药研发临床试验费、勘探开发技术现场检测费、现场检测费等） 2.5.4．首次公开募股声明 2.6。委托研究开发费用 2.6 .1.会计处理 2 .6.1.1．委托或者与其他单位或者个人合作进行研究开发所支付的费用 2.6.2．税收 2.6.2.1。企业委托境内外部机构或个人进行研究开发活动发生的费用，可按规定在税前扣除；企业委托境外研究开发活动发生的费用，按照实际发生费用的80%计入委托方委托境外研究开发费用。 2.6.3.高新技术企业认定。 2.6.3.1.委托境内其他机构或者个人进行研究开发活动所发生的费用总和。 ，不包括委托境外机构或个人完成研究开发活动发生的费用 2.6.4．首次公开募股声明 2.6.4.1。按照企业会计准则的有关规定，相关支出通过“研究与试验发展支出”科目2.7准确核算。其他直接相关费用 2.7.1．会计 2.7 .1 .1。技术书籍资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培训费、专家咨询费、高新技术研发保险费等。 2.7.2．税收 2.7.2.1。技术书籍资料费、资料翻译费、专业咨询费、高新技术研发保险费、研发成果的检索、分析、审阅、论证、鉴定、审查、评价及受理费、知识产权申请费、登记费、代理费、差旅费、会议费、职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

总额不得超过可加计扣除的研发费用总额的10%。 2.7.3.高新技术企业认定 2.7.3.1．技术书籍资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新技术研发保险费、研发成果检索、论证、评审、鉴定、受理费、知识产权申请登记费、代理费、会议费、差旅费、通讯费等。除另有规定外，该费用一般不得超过研发总费用的20%。 2.7.4. IPO申报 3.其他差异 3.1．会计 3.1.1。根据修订后的收入和存货准则，研发过程中的产品或副产品对外销售的，应分别确认收入和成本，不应将收入冲减成本后的净额用于减少研发费用。开发费用。 3.2.税收 3.2.1。研发活动直接形成的产品或作为组成部分形成的产品对外销售应冲减研发费用 4．相关文件依据 4.1．财务管理（会计准则）口径4.1.1。财政部关于企业加强研发成本财务管理的若干意见（财企[2007]194号） 4.2．加计扣除口径 4.2.1.1．研发费用加计扣除政策实施指引（2.0版） 4.2.2.2． 《国家税务总局关于印发的通知》（国家税务总局）〔2008〕116号）（已失效） 4.2.3.3． 《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）4.2.4.4。 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）4.2.5.5。 《财政部 税务总局 科学技术部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕17号） ] 第 34 条）4.2.6.6。 《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费税前加计扣除比例的通知》关于研究开发费税前加计扣除比例有关问题的公告中小企业发展经费（2017年第18号）（已失效） 4.2.7.7． 《国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除范围有关问题的公告》（2017年第40号）4.2.8.8。 《财政部、国家税务总局、科学技术部关于企业委托的公告关于境外研究开发费用税前加计扣除政策问题的通知》（财税[2018]64号） .)4.2.9.9.《财政部、国家税务总局、科学技术部关于提高研究开发税前加计扣除比例的通知》财税[2018]99号）4.2.10.10.《财政部、国家税务总局、科学技术部关于进一步完善原加计扣除政策的研发费用税收公告的通知》（ 2021年13号）4.2.11.11。 《国家税务总局关于进一步实施研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号）4.2.12.12。 《财政部 国家税务总局 科学技术部关于进一步做好科技型中小企业研发工作的通知》关于费用税前加计扣除比例的公告2022年16号）4.2.13.13《国家税务总局关于优惠超级优惠政策有关事项的公告》企业研发费用加计扣除》（2022年第10号）（已失效）4.2.14.14.《财政部、国家税务总局、科学技术部关于加大税前扣除支持力度的公告》科技创新（2022年第28号）4.2.15.15。 《财政部 国家税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）4.2.16.16。 《国家税务总局 财政部关于优化研发费用预缴申报和享受加计扣除政策有关事项的公告》（2023年第11号） 4.3.高新技术企业认定标准4.3.1.1. 科学技术部、财政部、国家税务总局关于修订印发《管理办法》的通知《高新技术企业认定办法》（国科发火[2016]32号）4.3.2.2.科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定办法》的通知《高新技术企业认定和管理办法》（国科发火[2016]19号5号） 4.4.首次上市申请标准4.4.1. 监管规则适用指引——发布类别第9号：研发人员和研发投入（2023年11月24日） 4.5 其他文件 4.5.1．关于制定2023年享受研发费用加计扣除政策的工业机械企业名单的通知（工业和信息化部联通装函[2024]60号）

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