眼下已经到了年底，很多企业可能会面临已付款却迟迟没有收到发票的情况。根据上述税务局的回复，小编就这个问题给大家做一个总结。
1、材料预付款始终小于发票。
根据财会[2016]22号规定，物料已检验入库但未取得增值税发票的，应先进行暂估。具体操作时，可按采购合同约定的不含税价格借记“原材料”科目，按预付账款不含税金额贷记“预付款项”科目。
也就是说，预付材料的处理与是否开具发票无关，只与材料是否到达有关。
只要材料到了，即使没有收到发票，会计也会做一个临时估算。具体操作时，可按采购合同规定的不含税价格借记“原材料”科目，也可按预付账款的不含税金额借记“原材料”科目。记录“预付费账户”账户。
2、向对方支付预付款后，合同不履行。
本案未发生增值税应税行为，故预付款项不能开具发票，双方应在各自账户进行交易。当然，如果卖方被买方强迫提前开具发票，而合同尚未履行，则应将原来开具的发票抵消，否则存在开具假发票的风险。
3、已向对方预付租金，但未开具发票。
例如，美松公司与A公司签订租赁协议，协议规定A公司于2022年8月至2023年7月将位于市中心的一栋厂房出租给美松公司，年租金为12万元。每月一次性付款，不开具发票。
本案中，美松公司不能因未取得发票而不进行会计处理。会计师仍需采用权责发生制将当月发生的租金计入当期损益。
其会计处理如下：
1.2022年8月
借款：预付12万元
贷款：银行存款12万元
借：管理费用元
贷款：预付元
2、2022年9月-2023年7月
借：管理费用元
贷款：预付元
4. 已提前向对方付款，但对方公司取消了。
在这种情况下，公司确定无法取得发票，可以根据以下信息进行税前扣除：
（一）无法补开、补发发票或者其他外部凭证的原因证明材料（包括工商注销、机构注销、列入异常经营户、破产公告等证明文件）；
（二）相关经营活动的合同、协议；
（三）非现金支付的支付凭证；
（四）货物运输证明文件；
（五）货物进出库内部凭证；
（六）企业会计记录等资料。
02
预付费账户有哪些“技巧”？
税务局一般怎么查？
在正常的企业经营中，长期“挂”预付费账户的情况很少发生。如果一家企业的预缴账户长期被暂停，税务机关首先想到的是该企业存在逃税行为，存在“脏”预缴账户。预付费帐户的常见“技巧”包括以下内容。
1. 使用预付账户记录借款
预付账户被视为借款，许多会计师用它来避免利息增值税。企业对外借款产生的利息必须缴纳增值税。即使借款没有利息，根据财税(2016)36号的规定，企业之间的无偿贷款不收取利息，但无偿提供服务用于增值税，需要视为销售和销售已缴纳增值税。因此，只要贷款纳入贷款条目，无论是否收取利息，都需要按照市场利率缴纳增值税。
税务机关检查要点：
2. 预付账户实际上是撤离资金
如果预付账款长期未结清，资金最终流向股东，很容易被认定为逃税行为。此类预付费账户一般不会有后续交易。通常，企业与关联公司签订虚假购销合同，通过关联公司账户直接转入个人账户。
税务机关检查要点：
3. 预付费账户实际上是“优惠费用”
许多会计师在缴纳福利费时，会因为没有合适的会计凭证而记入预付费账户。由于这部分支出不是预付款，因此不会有后续交易。这样，这笔预付款就变成了坏账。
税务机关检查要点：
小编提醒：中介费需要立即办理。记录预付款的方式无异于为企业埋下雷区。
03
年末应收账款及预付款项清理
3个注意事项！
1、长期大额欠款符合下列条件之一的，无法收回的应收账款和预付款项，可作为坏账损失处理。
根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第四条的规定：“企业资产损失的应收账款和预付款项除贷款债权以外的企业，符合下列条件的： 1. 扣除可收回金额后确认的不可收回的应收账款和预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。 收入：
（一）债务人被依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法吊销、吊销营业执照，其清算财产不足以清偿债务的；
（二）债务人死亡或者被依法宣告失踪、死亡，其财产或者继承不足以清偿债务的；
（三）债务人逾期3年以上未清偿债务，且有确凿证据证明债务人无力清偿债务的；
（四）与债务人达成债务重组协议或者法院批准破产重整计划后，债务无法收回的；
（5）因自然灾害、战争等不可抗力而无法恢复的；
（六）国务院财政、税务机关规定的其他条件。 ”
企业在计算应纳税所得额时扣除坏账损失时，还应当准备下列相关资料：
国家税务总局2011年第25号公告第二十二条：企业应收款项和预付款项坏账损失，应当根据下列相关证据材料确认：
（一）合同、协议或者有关事项的说明；
（二）债务人破产清算的，应当有人民法院宣告破产清算的；
（三）属于诉讼案件的，应当出具人民法院的判决书、裁决书或者仲裁机构的仲裁函，或者法院终止（中止）执行的法律文件；
（四）债务人已停止营业的，应当有工商部门注销或者吊销营业执照的证明；
（五）债务人死亡或者失踪的，应当有公安机关等有关部门出具的债务人死亡或者失踪证明；
（六）属于债务重组的，应当有债务重组协议以及债务人对重组收益的纳税情况说明；
（七）因自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，债务人应当有受灾情况说明和放弃债权的声明。
2、超过两年未收回的应收账款可能无法收回，应尽快处理。
逾期两年以上的应收账款可能无法收回。即使你起诉，法院也不会支持。
因此，企业在日常财务管理中，应随时检查应收账款账龄。对于无经济往来且账龄超过一年的应收账款，应当进行会计处理。此类应收账款应以书面形式进行催收。请对方签字盖章确认，并务必注明是藏品。只要对方重新承诺还款日期，就是“原债务的重新确认”，时效可以重新启动。口头收集不能中断诉讼时效。它必须白纸黑字地写下来。
3. 收到货款前请勿开具发票，谨防对方拖欠帐单
在企业之间的经济交易中，卖方先开具发票，买方收到发票后付款是很常见的做法。但这种做法隐藏了违约风险。
法律规定：《发票管理办法》第三条本办法所称发票，是指购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动时开具、收取的收支凭证。 。
未收到货款的，对方开具发票时应开具发票收据。应特别注明“未收到货款”，或在发票背面注明“付款时尚未付款”并由对方签字。 。这样，如果对方拖欠账单，检方就可以保证阻止对方拖欠账单。
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