今年，一些人力资源从业者反映，他们遇到了更为复杂的税务问题。核心点是如何界定经济代理业务的差额扣除和全额扣除，以及其面临的客观生存挑战；坐在办公室里遇到的所有问题，如果深入基层，你只会看到解决办法。为更好落实主体责任，针对上述困难，我们还邀请相关税务专家、人力资源资深人士进行圆桌讨论，将困难全部铺开、拓展；精华都浓缩在这篇文章里了。希望能为您提供更官方、更可靠的答案和建议。

1、人力资源行业实行“差额扣除和税费”符合哪些法律依据和政策要求？

答：人力资源行业“差额扣除和征税”的依据主要来源于《中华人民共和国增值税法》及该领域的其他相关规定。

详情如下：

①纳税人提供人力资源外包服务，作为经纪服务缴纳增值税。他们的销售额不包括客户单位委托支付给客户单位员工的工资以及代​​理机构缴纳的社会保险和住房公积金。 ——《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营业税改征增值税试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费扣除等政策的通知》（财税） [2016]47号）第三条第（一）项

②一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择缴纳差别税。取得的全部价款及价外费用，扣除劳务中介支付给劳务派遣人员的工资福利以及为其缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为： 销售时，计算增值税并按简易计税方法缴纳5%的税率。

提供劳务派遣服务的小规模纳税人可以选择缴纳差别税。取得的全部价款及价外费用，扣除劳务中介支付给劳务派遣人员的工资福利以及为其缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为： 销售时，计算增值税并按简易计税方法缴纳5%的税率。

——《财政部 国家税务总局关于进一步明确营业税改征增值税试点劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等方面相关政策的通知》（财税[2016]3号） 47) 第 1 条

2、人力资源行业主流经纪代理业务为何采用“差额抵扣”作为收款方式？

答：如果选择全额计税，一般人力资源外包服务收取的服务费不足以覆盖营业额6%的增值税成本，所以增值税成本肯定会转嫁到甲方，并根据财税[2016]47号规定，“向委托人收取、代为支付的工资及代缴的社会保险、住房公积金”增值税专用发票为不允许可以开具，也可以开具普通发票。”如果不允许使用专用发票抵扣进项税，则增值税将全部由甲方承担，而且由于人工成本本身就很大，有很多6%的增值税将严重阻碍人力资源外包服务的发展，增加了用人单位的实际负担。甲方本身基于企业降低成本的经济效益和合规合法性来选择人力资源服务外包。 “差额抵扣纳税”和“差价开票”都具有重要意义。

3、如果发生人力资源分包，“差额抵扣”是否仍适用？

答：与工程行业一样，在实践中，人力资源服务公司基本无法只注册一家公司提供经纪、代理服务，因为社保缴纳有较强的地域限制，服务公司只能在所在地提供代理服务。他们的工商登记。当客户有外地代理需求时，服务公司需要将向客户收取的社保/公积金缴费转至服务所在公司代缴。该公司通常是服务公司的分支机构或子公司，或者不受服务公司控制的其他公司。而在业务上，甲方只会将钱汇给承包的主公司，但实际员工可能分散在全国不同的城市，所以“总承包”公司需要在境内收取客户的钱也是理所当然的。 “分包”公司向“总承包”公司开具发票。以上过程称为“人力资源分包”。由于业务模式完全相同，无论是从税收角度无论出于公平还是成本考虑，人力资源分包也适用“差别税费抵扣”和“差别计价”政策的相关规定进行差别计价。

综上所述，从税收公平和成本效益角度考虑，差别化扣除税收政策对人力资源行业经纪代理业务意义重大，符合相关政策和税法要求。此外，人力资源行业从业者仍需密切关注税收政策法规的变化，确保其业务经营符合法律规定。