最近，一家上市公司宣布，其全资子公司计划向集团内的相关公司借钱，以满足资本营业额和日常运营需求。该报告显示，在今年的前两个月，该公司及其附属方的借款资金总计约12亿元人民币，占所有相关交易总额的90％以上。实际上，许多集团公司都加强了内部成员公司之间的集中基金管理，并提高了使用效率。在我的工作中，作者发现，A组的内部基金贷款不遵守法规，并支付了超过4,800万元的公司所得税。

案例：短期桥梁资金不收取利息。

从2014年1月到2017年12月，A组有许多内部基金贷款业务。一些贷款资金收集的利息和税款是根据税法计算和支付的。一些贷款资金没有收取利息，也没有确认收入。在检查原始优惠券和相关信息时，税务部门发现，A组的一些基金贷款业务没有贷款合同或获得法律和有效的增值税发票，但他们对相应的利息费用进行了税前扣除。

A组财务人员解释说，根据该集团的内部宪章，A组向该集团的企业提供了委托贷款，因为资本流动困难，以规定的利率收取利息，根据税法计算利息收入，并付款全额税。对于有紧急资本需求并签署委托贷款合同的个别企业，A组可以根据实际条件提供短期桥梁资金，以解决紧急情况，而无需收取利息收入。

税收审核

分析：税务机关有权进行税收调整

根据“关于企业所得税税前扣除券的管理法规”（2018年国家税收管理局的28号公告）的第5条，如果企业征收费用，则应获得税前扣除券并在计算公司所得税应税收入时扣除相关费用。基础。因此，在公司所得税之前不得扣除尚未获得法律和有效证书且未签署贷款合同的借款人的利息费用。基于此，通过自我检查和补充报告，A组增加了400万元的应税收入。

根据企业所得税法的规定，纳税人及其附属企业所支付或收取的利率超过或低于没有附属关系的企业之间可以商定的金额，或者利率超过或低于正常类似业务的利率以利率，税务机关可以调整其应税金额。

因此，如果贷方尚未签署贷款合同或尚未确认利息收入，则应在同期以相同的银行贷款利率确认利息收入，并应支付公司所得税。关于双方的内部基金贷款和借款，签署了一份免息贷款合同，该合同不符合独立交易原则的要求，税务机关已批准了A组的应税收入 - 根据可比的非非非合同估算税款 - 控制价格方法，企业将在同一时期。发给外部的债券的利率为4.95％，利息收入是通过计算约1亿元来计算的。最后，A组由于这两个不合规的内部基金贷款而支付了超过4,800万元的公司所得税。

提醒：请务必遵循独立交易的原则

分析A组的案件，可以发现其内部基金贷款的不合规性主要反映在两个方面：一个是，对公司所得税的处理不符合独立交易的原则；另一个是原始代金券和交易的相关信息不完整。这两个方面也是许多集团公司内部基金贷款和管理的缺点。

实际上，集团的内部金融交易通常是由于实际的运营需求，这减轻了集团财务紧张的临时资本营业额。考虑到对方无法偿还的款项，可能不会收取利息，并且可能会获得较少实质性的经济利益。根据增值税的相关规定，增值税免于免于企业集团内部（包括企业集团）之间的单位之间的资金免费借款。应当指出，内部基金贷款是该集团内部相关交易的一种类型。即使您喜欢增值税优惠待遇，企业仍然需要根据独立交易原则的要求处理相应的内部基金贷款。像A组一样，不承认该集团内无利息资金的利息收入的行为显然不符合独立交易原则的要求。

同时，一些公司没有获得内部资本交易频繁且耗时的理由获得法律和有效的交易证书。这种做法还将为公司带来税收风险。近年来，该集团的内部基金贷款变得越来越频繁，数量很大。如果基金贷款行为是非法的或不合规的，则可能需要更高的税收。因此，作者建议集团企业注意内部基金贷款的管理并优化基金贷款流程。在相关交易发生之前，相应的合同将及时与经济物质签署，这是双方实际开展业务的重要原始基础。同时，可以在小组内的会员企业之间建立统一的会计帐户，以澄清财务和税收处理规则，例如基金借贷，贷款，利息收入和支出，并避免由不完整的相关程序造成的风险，不完整信息以及不规则的财务和税收处理。 。

资料来源：中国税收新闻作者：Wei and Sun Bin（作者单位：税收局税收税务局，税收税务干部学院）

2017年10月的分析

由于实际税收负担，税务局要求税务局支付税收调整，并支付512万元人民币的额外税，并收取360,000元人民币的利息。

注意：第5章第3章“特殊税收调整的实施措施（审判）”（ [2009]第2号）规定，只要交易不是交易，具有相同实际税收负担的​​国内相关方之间的交易应为原则上直接或间接地，将不会进行转让定价调查或调整，从而导致该国总体税收收入减少。同时，国家税收政府第38条于2017年5月1日生效，是根据“调整特殊税收调查和相互咨询程序的管理措施”发出的（公告第6号公告2017年税收政府）还规定：原则上，只要交易不会直接或间接减少，具有相同税收负担的​​国内相关方之间不会进行特殊的税收调整在该国的总体税收收入中。

“这全是我的公司，这全是我的钱。为什么在两家公司之间免费借入资金时，您必须缴税？”最近，北京公司的法律代表A以不理解的看法向税务人员询问。 。企业主正在接受北京区国家税收局的采访。

“如果您使用自己的钱，为什么要支付利息？”

不久前，当地区州税务局审查了A公司的信息时，该公司在该期间开始时的其他应收账款为10,000元人民币，而该期间结束时的余额为10,000元人民币，而且处于长期状态。经过进一步检查，发现该公司在2015年的财务费用是利息收入和支出-890,000元。根据经验，纳税人最初认为该公司可能“使用分支机构之间使用的资金时，将不按照独立交易的原则收取利息”，因此他们决定采访该公司的法律代表。

在面试现场，公司A的法律代表问：“我的公司A一直具有良好的经济利益，并且有很多空闲资金。其他一些应收款确实已经投资于我新成立的公司B。但是两个公司都属于我，这相当于将我的钱从左口袋里放到我的右口袋里。在另一侧？不是多余的吗？”

附属企业之间的业务交易必须合规

税务官立即回答“没有多余”，并给出了解释。

我国企业所得税法第41条规定，如果企业及其关联公司之间的业务交易不符合独立交易的原则，并减少企业或其分支机构的应税收入或收入，则税务机构具有权利以合理的方式进行调整。 《企业所得税法实施法规》第123条规定，如果企业与其分支机构之间的商业交易不符合独立交易的原则，或者如果企业在没有合理的商业目的的情况下实施其他安排，则税务机构，税务机构就有进行税收调整的权利。因此，必须按照独立交易原则对相关企业的法人实体之间的业务交易收取和支付。

根据相关法规，地区州税收局确定公司应为B公司作为利息收入向公司收取利息收入，并且B公司应向公司付费A作为费用。

“我们的两家公司在北京，公司所得税税率为25％。我们没有使用所得税率差异来避免税款。公司A的利息收费和B公司B的利息支付并未导致公司缴纳更少的税款因此，我们公司的会计处理没有错，那么我们为什么要缴税？

总体而言，它对国家税收收入有影响

纳税人进一步解释了：同一时期税务机关对数据的审查和分析是反税收避免的基本工作，主要针对使用国内关联公司侵蚀中国税基的海外公司，并减少或延迟税收中国。当中国附属企业的所得税率相同时，通常不会导致中国总税收收入的变化，也不会提倡调整。但是有例外，这就是为什么公司需要纳税的原因。公司A是否应缴税取决于A和B公司是否会减少国家税收收入。

经过验证，B公司在2015年损失了5226万元人民币。B公司从A公司借了资金，应根据独立交易的原则支付利息，而公司则是收费的利息，但事实是公司A没有收取利息，B公司支付了利息。如果对相关利息收集和付款进行税收调整，它将对国家税收产生什么影响？答案是，A公司应在2015年将其利息收入增加2048万元人民币，并支付512万元人民币的公司所得税。 B公司在不缴纳公司所得税的情况下支付了7274万元人民币的利息损失。

显然，在调整了相关业务之后，该国将将当前税增加512万元人民币。如果没有调整，它将导致当前的国家税减少512万元。面对实证分析，公司A的法律代表和财务总监接受了税务机关的意见，支付了税收调整，并支付了512万元人民币的税款，并收取了360,000元人民币的利息。