股权转移：隐藏形式的隐藏税避免

对于大型企业而言，股权转移是一种贸易行为，企业在调整其群体策略和进行风险投资时经常采用。这通常是一个主要的交易问题，具有复杂的业务，并且很可能会引起税收风险。在2014年的次项目风险管理工作中，江苏省税收局和地方税收局共同进行了关于股权转让的特别审计，总计11.76亿元人民币税；四川省税收局的重点是股权转让事项的税收风险，并确定某个企业在股权转移过程中需要支付近1亿元的税款。

风险描述

总体而言，大型企业所涉及的形式和企业正在变得越来越多样化和复杂，其中大多数涉及实施相关税款业务，具有高潜在风险。

通过对一些大型企业的股权转移的税收风险进行深入分析，大型企业的税务管理部门总结了大型企业的权益转移到六个主要方面的税收风险：首先，海外投资者间接转移中国居民在中国居民的公平股权与持有持有人的税收不合时宜地转移。其次，企业集团内的平等转移不遵循独立交易的原则。第三，企业通过股权交易所逃避了相关税款；第四，与特殊重组事项的相关税款不得支付；第五，个人转移尚未缴纳相关税；第六，在批准上市之前，销售联合股票公司尚未支付股票。

典型情况

听起来像是幻想，将2亿股股票交换一股，但是有些公司只是这样做！

YK Co.，Ltd。是我国的居民企业。通过资本注入和交换权益，它将YK Co.，Ltd。股权的20.74％转移到了CX香港有限公司，股票支付额为15.116亿元人民币，成本为10亿元。它的本质是更换公平性的（另一份股份作为考虑因素），表格非常隐藏，以避免税收。

“ YK Co.，Ltd. 2012年度报告”透露，“ CX香港Co.，Ltd。是YK 的海外全资子公司。为了优化业务结构并提高YK集团的核心竞争力，将所有YK集团全部注入了YK YK （YK Bio Chem yk yk 20 YK）的共享20％。香港公司有限公司。这种股权变更采用了股票注入的方法，没有资金支付。”

实际上，上述资本注入涉及五家公司，YK Co.，Ltd。（A党A），YK （香港）（香港）有限公司（B）， C， d D和CX香港Co. them, A 200 ( ) of YK Co., Ltd., B is a - by A in Hong Kong, C is a - by B in the , D is a - by C in the , and E is a 由D方在香港建立的全资子公司。

通过分析，审计师发现，上述资本注入方法是，一方向目标份额注入目标股权，B方向目标股票注入了目标股票的股票股票公平股权，党会在方C中注入目标股票的股票股票股票股票的股票股票股票股票的股票股票股票的其他股份。 B，B向党A发出了额外的股份。

子项目的工作团队确定这种资本注入行为本质上是公平转移。涉嫌通过签署一项资本注入协议，并以额外份额作为对价的资本注入方法来转让股权。它没有合理的商业目的，并且涉嫌避免税收义务。因此，建议居民企业将资本注入和接受资本增加作为考虑，并且相关税收将以股权转让的公允价值征收。

审核重点

在对股权转移的风险评估审计中，子项目工作团队专注于审核以下事项：工业和商业注册信息是否与税收注册信息一致；是否存在股本交易的本质，例如资本注入或增加资本协议；转让人是在公司所得税中包括股权转让收入，还是代表他人扣留个人所得税；用于转移权益的资产评估方法是否合理；股票转让价格是否公平；股权转移的税收计算基础是否正确，等等。

原因分析

大型企业税务管理部门负责的相关人员认为，大型企业在股权转移方面具有更多风险的原因是，除了诸如跨区域和跨层次股权转移事务之类的原因之外，管理地方税务机构的困难以及不清楚的相关税收政策，缺乏税收的税收政策，缺乏税收认识的原因是非常重要的原因。实际上，当大团体整合业务时，将发生大量的公司重组行为。但是，大量的大型企业认为，这种业务整合是该小组的内部结构调整，并且不涉及实施相关的税收义务。此外，一些大型企业已经进行了各种形式的税收计划，以避免税收义务，这大大增加了税收风险。

跨境投资：资本出站无回报

尽管一些大型企业在跨境投资方面一直在迅速发展，但他们故意或无意地忽略了税收风险。据报道，在跨境投资次项目风险管理的风险管理中，海南省地方税收局通过验证公司交叉投资的未分配利润，成功地征收了1亿元人民币的公司所得税。

风险描述

根据组成团队进行评估，审计和对某些大型企业的风险响应的情况，在跨境投资的主要问题上，大型企业的税收风险主要集中在两个方面：受控的外国公司和可能被确定为中国控制的居民企业的海外投资企业。实际上，一些大型企业经常选择投资于低税国家（地区）。产生利润后，他们不会为合理的运营需求分配利润。在受控外国企业的情况下，存在很高的税收风险。同样，企业在海外建立了许多壳牌公司，而没有实质性的生产和运营目的，从而导致税款不足或延迟税收；或者，当他们被确定为中国居民企业并向其他非居民企业支付股息，利息，特许权使用费和其他物品时，他们未能扣留非居民企业所得税，而这些企业也具有很高的税收风险。

典型情况

A公司在迪拜建立了全资子公司F，F公司控制了27家单职业公司，这27家单职业公司位于低税收国家（地区）。截至2013年底，多年来，F公司及其子公司总共拥有5.6亿元人民币的未分配利润，并且没有合理的运营需求而没有分配利润，从而形成了一家受控的外国公司。基于此，次项目工作团队敦促中国居民企业的股东在今年内分享海外受控企业及其海外子公司的未分配利润；如果未及时分发它们，则应属于居民企业的上述利润的一部分应视为分配为受控外国公司的股息，并包括在居民税收的当前收入中。

审核重点

在对跨境交易的风险评估中，大型企业税务管理部的次项目工作团队重点关注以下方面：（1）在我的国家 /地区尚未宣布海外投资企业的利润，或者尚未在我的国家 /地区宣布提供服务的收入； （2）是否已使用国内利润来弥补海外损失； （3）是对海外所得税信贷的计算正确； （4）受控外国公司是否积累了海外利润； （5）将海外投资企业的税收风险公认为非遗传注册的中国居民企业，并且在确认后，向其他非居民企业支付了股息，利息，特许权使用费和其他物品。居民企业所得税； （6）是否通过海外投资将利润转移到海外相关企业并使用职能剥离； （7）是否有任何银行向海外分支机构支付利息，但不能按照法律扣留非居民的公司所得税； （8）中国居民企业是否有任何业务在海外建立壳牌子公司，这实际上构成了中国常设机构； （9）海外投资企业，不合理的资本转移是否有不合理的费用，尤其是在关联企业之间，资金拆除，服务提供和商品贸易价格； （10）企业在海外投资中是否具有合理的商业目的，以及是否存在避税目的。

原因分析

大型企业税务管理部门负责的相关人员认为，大型企业在跨境交易中具有许多税收风险的原因主要基于以下原因：首先，该集团的业务活动是多种多样且复杂的，其业务事务通常是巨大的，并且涉及不同的税款类型。一旦在实施税收政策方面存在偏差，它将带来严重的税收风险。第二个是企业的过度税收计划。一些公司确实具有的心态，主观上有动力利用国际税收制度的差异来避免税收，从而导致跨境交易的过度计划。第三，企业缺乏主要交易事项的税收风险意识和管理能力。由于一些大型企业尚未建立完整的内部控制系统，因此税务专业人员尚未完全参与业务决策过程。在调整小组组织结构，业务模型的变化以及主要业务事务的发生过程中，未对可能与税收有关的风险进行研究和分析。各个部门之间的不良信息通信导致与税收有关的风险有效控制和管理，这对公司税收合规构成了重大隐藏危险。此外，税收制度是不完美的，税收和企业之间缺乏通信也是大型企业在跨境交易中产生税收风险的重要原因。

相关交易：通过人工定价转移利润

对于大型企业而言，尽管并非每项相关的交易都涉及避税，但实际上，它确实是税收风险的高源。例如，在相关交易次项目风险管理的风险管理中，北京市政府税收局发现，在国际知名企业中，相关交易有两个疑问，涉及超过2000万元人民币的税收；例如，在 City的州税收局， 和当地税收局共同进行了次级风险管理中相关交易的风险管理，当地大型企业采取了主动行动来宣布相关的交易，而某些企业不仅拥有各种相关类型的交易，而且还拥有多种超过1000亿YUAN的交易。

风险描述

人们认为，大型企业相关交易的税收风险主要反映在以下类别中：首先，相关交易的税风险转移到通过相关交易的低税国家（地区）建立的企业；其次，利润将转移到低税务企业，这些企业通过相关交易在中国享有各种公司所得税优惠式治疗；第三，通过供应链重组调整了利润分布，从而导致该组成员企业的利润和职能之间的不匹配。第四，通过小组的劳动费来调整具有不同税收负担的​​会员企业的利润水平，以减轻集团的税收负担；第五，建立了该集团的“基金池”，并通过相关企业的财务传播方法调整了具有不同税收负担的​​会员企业的利润水平，以减轻集团的税收负担。

典型情况

C组国内企业为海外相关方有许多相关服务，包括咨询服务，研发服务，售后支持服务等，但相关服务的定价标准不合理。

以咨询服务为例。 C组中国公司为海外相关方提供咨询服务，主要包括中国市场分析，产品需求分析等，并始终将全部成本加值率用作相关服务的定价标准，但没有根据可比公司的实际利润率进行适当的调整。从类似企业的实际运营条件来看，该定价标准相对较低。此外，C组不同家庭成员公司的定价标准为海外相关方提供相同类型的服务。基于此，在大型企业的税务管理部门在子项目中进行了风险管理工作之后，C组自愿调整中国公司的定价标准，以向海外相关方提供咨询服务，同时统一每个会员企业的定价标准，以提供类似的服务。

审核重点

对于跨境相关的交易，子项目工作团队专注于审查该公司是否通过相关交易将利润转移到海外；对于国内相关的交易，请集中精力审查大型企业是否将利润转移到税收负担较低的企业或通过相关交易期间的优先期限；对于不合理的商业安排，请专注于审查大型企业是否已经实施了无需合理的商业目的而实施的安排，并减少，豁免或延迟缴税，包括滥用税收优惠，滥用税收协议，滥用税收协议，滥用公司组织形式，使用税收逃税港来避免税收以及其他没有合理商业目的的安排。

原因分析

大型企业税务管理部门负责的相关人员认为，大型企业的组织结构很复杂，相关交易有许多类型，因此很容易采用税收计划来转移利润。同时，许多大型企业对预防和控制税收风险的措施相对较弱。从该集团组织结构的角度来看，大量大型企业尚未建立特殊的转让定价税风险管理机构，并且日常税收管理相对广泛，公司金融人员尚未及时和准确地掌握税收政策。大型企业缺乏一种系统和制度化的机制来应对相关交易中的税收风险并控制税收风险，而相关交易中应对税风险的方法基本上是被动的，紧急和临时的。编辑： Peng