摘要：进入本世纪，随着网络技术和虚拟金融的快速发展，网上商品和服务交易呈现出快速发展的态势。 与此同时，为了保证交易双方的资金、商品和服务的安全，第三方支付平台机构也迅速崛起，其平台上的虚拟账户和虚拟账户资金的使用已经越来越普遍。也不断扩大。 本文从审计角度分析了第三方支付平台客户虚拟账户资金的概念及相关风险，提出了第三方支付平台客户虚拟账户资金的审计方法。

一、第三方支付平台客户虚拟账户资金的概念

第三方支付是指有实力、有信用保证的第三方企业与境内外银行签订合同，为买卖双方提供增信服务。 第三方支付平台是第三方公司为买卖双方提供的交易支持平台。

2、第三方支付平台虚拟账户资金的主要风险

支付过程中存在资金在途和虚拟账户资金存入的风险。 在第三方支付平台模式中，积累的资金一般存放在第三方在银行开设的账户中。 一般情况下，商户的资金会滞留两天到几周。 这种模式相当于吸引资金的行为。 当吸纳资金达到相当规模后，就会出现资金安全和支付风险问题。

该部分资金在途可能面临的风险包括：

首先，在途资金的不断增加，增加了第三方支付平台自身的信用风险指数。 第三方支付平台为网络交易双方提供担保，那么谁来为第三方提供担保呢？ 因此，客户的资金安全尤为重要。

二是第三方支付平台存有大量资金。 事实上，它已经成为一家存款型金融机构，需要承担保证客户账户资金安全的责任。 如果缺乏有效的流动性管理，可能会引发第三方支付流动性风险。

第三，信息泄露的风险也越来越大。 近期发生的客户信息泄露等事件应引起高度重视。 信息一旦泄露，就会引起连锁反应。 客户不仅会受到骚扰，还可能遭受财产损失，从而引发信任危机。

第四，对于大部分业务在线进行的企业来说，将会有大量资金在流转。 如果资金不能及时归还或者资金不能及时解冻，可能会存在流动性风险和安全风险。

三、第三方支付平台客户虚拟账户资金审核办法

越来越多的企业的收付款业务通过支付宝、财付通、快钱等第三方支付平台完成。 对于大部分业务在线上开展的企业来说，越来越多的业务是在第三方支付平台上完成的。 要求越来越高，所以审计会越来越多的面临这样的业务情况。 一般来说，公司第三方支付平台客户虚拟账户可以通过以下方式进行审核。

（1）查询第三方支付平台注册用户及其关联银行账户

第三方支付平台账户类似于银行账户。 因此，需要核实公司开立的第三方支付平台虚拟账户的注册用户是否为公司，关联的银行账户是否为公司开立的银行账户，是否还与其他公司关联。不属于公司的账户。 检查第三方支付平台虚拟账户是否有子账户。 如有子账户，是否所有子账户均纳入公司财务核算。 如果该子账户不纳入公司财务会计，就会形成账外账户和账外资金。

（2）查询银行存款交易流水，与第三方支付平台账户进行核对

无论是通过第三方支付平台，无论是按月结算还是大额单笔支付，资金总会从银行账户中流出。 因此，您应首先获取银行开具的交易流水，查看银行存款的流入和流出金额和时间，并与第三方支付平台上账户资金的流入和流出金额和时间进行核对。 若有不一致之处，应查明原因并作出适当调整。 会计调整。 如果有银行和第三方支付平台盖章的电子报表，审核保障会更强。

（3）对第三方支付平台进行盘点、核对账本

盘点第三方支付平台账户相当于要求客户登录其在线第三方支付平台账户，而审计人员则对账户进行观察和截图。 打印电脑截图可以在一定程度上替代纸质凭证。 很多人认为第三方支付平台或银行可能会与客户合谋进行欺诈，因此这种确认方式很大程度上是基于审计师对客户欺诈风险等级的判断。 如果公司内部控制严格，开户和交易程序严格，权责分离，那么联合支付等第三方支付平台做假账的概率就比较低。 一般来说，此类审计方法的审计保证水平不如上述第一点。

（四）第三方支付平台确认

支付平台的确认包括第三方支付平台开立账户数量的确认和第三方支付平台账户临时存入金额的确认。 第三方支付平台开立账户数量确认，确认公司开立的第三方支付平台账户是否纳入第三方支付平台，以及第三方临时存入金额确认支付平台账户确认其已纳入第三方支付平台。 余额准确吗？

（5）查看第三方支付平台虚拟账户内的电子资金账单

上述第二步是从检查银行存款台账的角度进行审计，而从第三方支付平台虚拟账户的电子资金清单角度进行审计是验证其所有交易是否都包含在第三方支付平台虚拟账户的电子资金清单中。公司业务及是否存在不理想的交易情况。 将公司业务和资金纳入其中，具体方法是提取一定期限的电子票据，与银行存款核对，并与公司网上业务核对，确认所有第三方支付平台虚拟账户业务均纳入其中。公司的业务。

4。结论

由于第三方支付平台客户虚拟账户资金风险较高，审核方法一直难以确定，但作为在途资金的一种形式，仍属于货币资金范畴。 因此，货币资金的审核方式基本适用于第三方支付平台客户的虚拟账户资金。 此外，一些特殊的审核方法可以进一步确定第三方支付平台客户虚拟账户资金的准确性和完整性。

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