商业票据的会计处理就在这里！

商业票据的会计处理，尤其是这4种，我看完直接收藏了。 有一点很多朋友都不清楚，那就是关于商业票据，比如商业承兑汇票、银行承兑汇票等，这些业务发生后都是归属于“应收票据”科目进行核算的。 今天我们就结合案例简单谈谈以下四种情况下如何进行会计处理。

商业票据会计处理，尤其是这4种，我看完后直接收藏。

1、带息商业票据的会计处理

天润公司于2024年3月31日销售一批货物，货款1000元，缴纳增值税元（以下均为13%税率）。 当日，收到一张面值1000元、年利率6%、期限5个月的商业承兑汇票。 为简化会计处理，假设天润公司上半年及年末均未计提应收票据利息。

根据上述资料，会计分录如下：

1. 3月31日收到账单时

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、6月30日计息时应计利息

=×6%×3÷12=1728.9

借：应收票据 1728.9

贷：财务费用 1728.9

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3. 8 月 31 日收到到期票款时，应编制如下会计分录。

成熟度值=×(1+6%×5/12)=.5

应付利息=.5-=2881.5

借方：银行存款.5

贷方：应收票据.9

财务费用 1152.6

4、付款人在商业承兑汇票到期日无法付款，企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托托收凭证、未付票据通知书等的，按其账面价值计算。应付票据借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目，以后不计利息。

会计分录为：

借方：应收账款.9

贷方：应收票据.9

2、无息商业汇票的会计处理

如天润公司向蒙牛公司销售一批产品，货物已发货，货款为1300元，增值税为1300元。 根据合同规定，3个月后付款。 蒙牛公司将向天润公司移交三个月后到期的证书。 商业承兑汇票以人民币面值，其会计处理方法如下：

商业票据会计处理，尤其是这4种，我看完后直接收藏。

1 天润公司收到账单时，

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额） 1,300

2 3个月后，票据到期，天润公司收回1万元存入银行。 会计分录为：

借方：银行存款

贷方：应收票据

3、票据到期，蒙牛公司无力偿还的，天润公司将到期票据面额转入“应收账款”科目，会计分录为：

借：应收账款

贷方：应收票据

企业遇到现金短缺时，可以向银行将未到期的应收票据贴现，提前提取资金使用。

三、商业票据贴现的会计处理

天润公司于2024年3月1日向B公司销售了一批货物，价格为1万元。 增值税税率为13%。 产品已发货。 收到已承兑的商业承兑汇票，金额为人民币10,000元，附利息，期限为6个月，年票利率为8%。 天润公司于2024年4月9日向银行提交票据贴现，贴现率为9%。 票据到期后，蒙牛公司无法付款，天润公司收到银行通知，将票据贴现转为逾期贷款。

商业票据会计处理，尤其是这4种，我看完后直接收藏。

1 贴现时的会计处理为：

计算本金和利息的总和

×(1+8%×6/12)=(元)

计算折扣利息

×9%×141/360=3314（元）

实际现金折扣金额

-3314=（元）

借方：银行存款

财务费用 3314

贷方：应收票据 - 面值

2 逾期贷款转让时：

借：应收账款——蒙牛公司

贷款：短期借款

4、银行汇票背书的账户处理

应收票据是公司的债权，公司可以选择独立背书转让，作为银行存款或现金。

例如，天润公司将一张未到期的1万元银行承兑汇票转让给某建材公司，用于采购一批建筑材料用于修建新牧场。 取得不含税专项票据3900元，税额3900元。 开具转账支票支付差额8900元。 材料已收到并入库。 会计分录为：

商业票据会计处理，尤其是这4种，看完后直接收藏。

借：材料采购

应交税费-应交增值税（进项税） 3,900

贷方：应收票据

银行存款8900

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