国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局； 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）； 中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行：

为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代收（以下简称“三代”）税收手续费管理，根据《中华人民共和国预算法》根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律、行政法规，现就进一步加强“三代”税收手续费管理的通知如下：

一、“三代”的范围

（一）代扣代缴，是指税收法律、行政法规明确规定，扣缴义务单位和个人在缴纳时，从纳税义务单位和个人的所得中代扣代缴。 向税务机关纳税的行为。

（二）代征代缴，是指税收法律、行政法规有明确规定由扣缴义务单位和个人代税务机关向纳税义务单位和个人代征税款，缴纳给纳税人的行为。税务部门。 行为。

（三）委托代收，是指税务机关按照《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则的要求，便利税款调控、便利纳税，遵循双方自愿代征的原则、简易征收、强化管理、依法委托。 根据国家有关规定，委托有关单位和人员征收零星、分散、异地税款的行为。

2、“三代”管理

税务机关要严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定开展“三代”工作。 税务机关应当依照法律、行政法规和国家税务总局有关规定认定“第三代”单位或者个人，不得扩大“第三代”范围或者提高“第三代”比例税费自行缴纳。

（一）税务机关按照国家税务总局有关规定，对负责代扣代缴、代收汇付的扣缴义务人进行登记。

对法律、行政法规未规定代扣代缴、代收代缴税款的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣代缴、代收代缴税款义务。

（二）税务机关应当严格按照法律、行政法规和国家税务总局有关委托征收的规定确定委托征收范围，不得委托代扣代缴、代收代缴税款法律、行政法规规定的。 其他人代表其他人游行。

（三）对于需要按比例缴纳“三代”税务手续费的，税务机关在确定“三代”单位或个人的手续费比例时，应当充分考虑“三代”的业务从降低税收成本的角度，对单位或个人进行税收优惠。 根据交易量、工作成本等因素确定合理的手续费支付比例，并根据需要在相应规定的支付比例范围内设定手续费支付限额。

三、“三代”纳税比例及限额

（一）法律、行政法规规定的扣缴税款，税务机关按照不超过预扣税款0.5%的比例缴纳手续费，单一扣缴义务人年度最高限额为70万元。 不会付款。 法律、行政法规对手续费比例有明确规定的，从其规定。

（二）法律、行政法规规定的车船税征缴，税务机关按照不超过所征税款1%的比例缴纳手续费。

（三）法律、行政法规规定的证券交易印花税代收代缴，税务机关按照不超过所征税款0.03%的比例缴纳手续费，年度最高限额为500万元。单一扣缴义务人。 如果超出限额，则不会进行部分付款。

（四）法律、行政法规规定的其他税种的征缴，税务机关按照不超过所征税款1%的比例缴纳手续费。 其中，法律、行政法规规定的委托加工消费税征缴，委托方与委托方存在关联关系的，不缴纳代征费。 关联关系按照企业所得税法及其实施条例和其他有关规定确定。

（五）税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶船舶税的，税务机关缴纳不超过所征税款5%的手续费。

（六）税务机关委托代收车辆购置税时，税务机关按每辆车缴纳15元手续费。

（七）税务机关委托税务员代征农贸市场、专业市场等税款时，税务机关按不超过所征税款5%的比例缴纳手续费。

（八）税务机关委托税务人员代征其他零星、异地税种的，税务机关按不超过所征税款1%的比例缴纳手续费。

4.“三代”税收管理

（一）预算管理

1.“三代”税收手续费纳入预算管理，由财政部门通过预算支出统一安排。 法律、行政法规另有规定的，依照法律、行政法规的规定。

2.各级税务机关应按照部门预算编制的有关程序和要求，编制并报送“三代”税收手续费预算。 教育费附加和地方教育费附加手续费预算按照代扣代缴一般税种手续费比例编制。

三、扣缴、代收代收代缴人和纳税人应于每年3月31日前向税务机关报送上一年度“第三代”税务手续费申请相关材料。 因“三代”单位或个人原因，未及时提出申请的，视为自动免除上一年度“三代”纳税手续费。 各级税务机关要严格审查“三代”税收手续费申请。 当年部门预算批准后，各级税务机关应及时缴纳“三代”税收手续费。

4.扣缴义务人、征收代理人在年内终止扣缴义务或征收关系的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请材料，税务机关办理手续费。 清算。

5、本年度“三代”税务手续费预算不足的部分，由下年度预算补足； 结转部分将保留以供明年继续使用； 其余部分按规定上缴财务部门。

六、各级税务机关要加强“三代”税费预算绩效管理，科学设定绩效目标，完善绩效评价方法，提高绩效评价质量，加强绩效评价结果应用。

（二）会计管理

一、各级税务机关应按照行政事业单位会计核算相关管理规定，及时、全面、完整地核算“第三代”税务手续费。

二、各级税务机关要按照部门决算编制和审核的有关要求，真实、准确、全面、及时地编制和报送“三代”税收决算，并做好做好决算审核工作。

（三）支付管理

一、税务机关按照国库集中支付系统和本通知的规定缴纳“三代”税务手续费。

二、税务机关对未按照法律、行政法规或者委托代收协议履行代扣代缴义务的单位和个人，不得缴纳“三代”税收手续费。

3.税务机关之间委托代征税的，不缴纳手续费。

（四）监督管理

1.税务、财政部门及其工作人员在“三代”税费管理中违反本通知规定，以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的等，依法追究责任； 这构成犯罪。 ，依法追究刑事责任。

二、各级税务机关要加强对“三代”税费使用和管理情况的检查和审计，接受财政、审计等部门的监督检查。

三、除法律、行政法规另有规定外，各级税务机关不得直接从税款中提取手续费或办理退库，各级国库不得退还“三代”税务办理向国库缴纳费用。

本通知自2024年10月1日起施行。 《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强税收征管费用代扣代收管理的通知》（财航[2024]3号） 11）同时废止。

国家税务总局、财政部

中国人民银行

2024 年 9 月 24 日