很多境内企业向境外企业支付服务费时，都面临着是否需要为境外企业代扣代缴税款的问题。 哪些税费需要扣缴？ 税费是如何计算的？ 如何缴税？ 这些问题的答案如下。

问题一：什么样的境外企业需要境内企业提供代扣代缴服务？

答：《增值税暂行条例》第十八条规定，境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人； 《企业所得税法》规定，中国境内的非居民企业，对工程作业所得、劳务所得应纳所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 。

问题二：境外企业是否需要代扣代缴增值税？

答：必填。 如果服务购买者在中国境内，则该行为属于增值税的征税范围。

财税〔2016〕36号附件1规定：

第一条 在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售劳务、无形资产、不动产（以下简称应税活动）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本条例缴纳增值税。措施并不得缴纳营业税。

第十二条 境内销售服务、无形资产、房地产，是指：

（一）服务（租赁的房地产除外）、无形资产（自然资源使用权除外）的出卖人或者买受人在境内； 在国内销售服务是指服务的卖方或买方在国内。

第二十条 境外单位或者个人在中国境内从事应税活动，在境内没有营业机构的，扣缴义务人应当按照下列公式计算应扣税款：预扣税额=购买者支付的价款÷（1+税率）×税率

问题三：境外企业是否需要代扣城建税、教育费附加、地方教育费附加？

答：不。

《中华人民共和国城市维护建设税法》第三条规定：

境外单位和个人进口货物或者境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）规定：

通过委托代收、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的，应当同时缴纳城建税。 前款所称代扣代缴不包括境外单位和个人在境内销售劳务、服务、无形资产而代扣代缴的增值税。

《关于城市维护建设税等事项计算依据确定办法的公告》（财政部、国家税务总局公告2021年第28号）第二条规定：

教育附​​加、地方教育附加的计算依据与城市维护建设税的计算依据一致，按照本公告第一条的规定执行。

问题四：境外企业是否需要代扣代缴企业所得税？

答：不一定。

《中华人民共和国企业所得税法（2018年修订）》第三条规定：

非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其所设机构、场所缴纳企业所得税。收入来源于中国。 因此，境外企业是否需要在中国缴纳企业所得税，主要取决于该收入是否构成“来源于中国境内的收入”。

企业所得税法实施条例第七条规定：

企业所得税法第三条所称来源于中国境内和境外的所得，按照下列原则确定： （二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定发生。

因此，如果服务提供者派人入境提供服务，服务发生地点在境内，则需要就境内提供服务的报酬代扣代缴企业所得税； 如果服务提供者提供的服务完全发生在境外918项目网，则无需代扣企业所得税。 公司所得税。

实用指南：

扣缴义务人就境外支付事宜需到税务局大厅或电子税务局办理以下操作，并归档税务登记文件。

1.非居民合同备案

- 团体临时登记表

-境内机构和个人承包工程或劳务项目报告表

2.代扣代缴税款

- 预扣税和缴纳税报告表

- 扣缴税款报告详情

- 预扣企业所得税申报表（如有）

3、对外支付纳税申报（单笔境外支付金额超过5万美元（不含等值5万美元）的需办理）

- 外部缴税申报表

- 对外付款报税后续事宜提醒表（银行付款需提供）

如果选择在电子税务局经营，只需在套餐业务中选择非居民企业套餐即可。

最后感谢倪同学和某金融工作者的英明赞助！