对于应收票据和应付票据，企业必须设立会计账簿备查。 参考书记录了账单的来源和状态，以及变更的时间和类型。 下面以银行承兑汇票为例。

银行承兑汇票由银行承兑，一般不存在违约风险。 对于付款人，可以利用银行承兑汇票延迟付款时间，但最长不得超过6个月； 对于收款人来说，收到银行承兑汇票后，到期时肯定会收到付款，而不用将其列在应收账款中并考虑坏账风险等。在这方面，银行承兑汇票有其优势。

应收票据-银行承兑汇票

应收票据中的银行承兑汇票，是指我们取得的付款人为另一方的银行承兑汇票。 例如，我们销售商品取得银行承兑汇票时，借记：应收票据-银行承兑汇票：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）。 有了这张票，我们通常会执行以下操作：

1、背书给下一人。比如我们采购货物时，可以将银行承兑汇票背书给供应商，借记：原材料等，应交税费-应交增值税（进项税额），贷记：应收票据——银行承兑汇票

2.去银行领取折扣。 在票据到期之前，如果企业急需将票据兑换成现金，可以到银行进行贴现。 当然，公司会收取一定的费用。 借：银行存款财务费用-利息费用（贴现利息） 贷：应收票据-银行承兑汇票

3、到期委托托收。 公司既不提前背书也不贴现，而是等到汇票到期委托银行办理托收。 票据到期时，办理托收及会计处理：借方：银行存款，贷方：应收票据-银行承兑汇票。

在此期间，公司还可以将应收票据质押给银行，以获得贷款或让银行开具银行承兑汇票。 详情请参阅下文应付票据。

根据以上分析，我们知道，了解应收票据的来龙去脉，票据的收到日期、出票人全名、票据号码、票据类型、前任所有人、金额票据、出具日期、票据到达情况必须在参考簿上写清楚。 日期、背书转让单位、背书金额、背书转让日期、贴现金额、贴现利息、贴现日期、承兑金额、承兑日期、质押金额、质押日期等。例如，这是应收票据记录簿的样本表:

应付票据-银行承兑汇票

应付票据中的银行承兑汇票，是指我方作为出票人向开户银行申请并承诺到期付款给收款人或持票人的票据。 比如我们采购时，把银行承兑汇票给对方，借方：原材料等，应交税费-应交增值税（进项税额），贷方：应付票据-银行承兑汇票。 对于我们来说，这张票据支付给下一个方，并成为下一个方的应收票据。 至于事后背书、质押或打折了多少次，与我们无关。 我们发出票据后，唯一要注意的是，当票据到期，别人代收时，我们将钱支付出去。此时：借方：应付票据-银行承兑汇票贷方：银行存款/其他货币资金

可见，应付票据记录簿需要记录的内容少于应收票据。 一般包括开票日期、收款人全称、票据号码、票据类型、票据金额、票据到期日。 例如，以下是应付票据记录的样本表：

这里，我们要提一下银行承兑汇票存款。 对于银行承兑汇票来说，风险很低，主要是因为：当汇票到期时，如果出票人没有足够的资金偿还，承兑银行必须付款。 因此，银行一般会采取措施避免这种情况的发生，其中就涉及到银行承兑汇票存款。

银行会根据企业信用等级等实际情况要求企业缴纳保证金，作为到期付款的保证。 实际上，银行收取不同的保证金比例。 这次我遇到的客户，收取的保证金比例是100%，即银行接受多少张票据就收取多少保证金。 银行吸收存款的方式之一是通过应收票据质押。 企业将未到期的应收票据质押给银行，并将“质押”记入会计账簿备查。 票据到期时，记入： 借：其他货币资金——票据保证金贷：应收票据——对于银行承兑汇票，备查簿中还须保留“到期质押”记录。

今天总结了银行承兑汇票的基础知识。 明天继续讲审计时如何筛选检验簿，并与资产负债表、票据清单核对。

这些都是我自己的简短总结。 可能存在一些不完整和错误。 我希望你能毫不犹豫地告诉我，我们可以一起学习。