1.什么是大额经纪费？

大额经纪费是指在一笔大额合约交易中产生的佣金或代理费，此费用通常是中介或券商按照合约金额的一定比例收取，它们在交易双方之间起到桥梁的作用，使得整个交易过程更加顺畅。

经纪费用的合规性主要包括业务合规性和税收合规性两个层面。

业务合规是指中介业务活动具有合理、合法的商业目的。

税收遵从是指中介业务依照法律、法规的规定缴纳税款。

2. 收取经纪费用合法吗？

经纪是中介的一种，从法律上来说，经纪是一种民事行为，收取经纪费用是合法的。

【提醒】经纪费用不同于隐形收费（商业贿赂），受国家法律保护，但前提是必须签订规范的经纪合同，这样的经纪业务才是合理、合规、合法的。

法律依据：中华人民共和国民法典

第九百六十三条 居间人促成合同订立的，委托人应当按照约定支付报酬。对居间人的报酬没有约定或者约定不明确，依照本法第五百一十条的规定仍不能确定的，委托人可以根据居间人的服务合理确定。因居间人的中介服务订立合同的，合同当事人应当平均负担居间人的报酬。居间人促成合同订立的，居间人的费用由居间人负担。

第九百六十四条居间人未促成合同订立的，不得请求支付报酬，但是可以按照约定要求委托人支付居间活动所支出的必要费用。

第九百六十五条 委托人接受居间人服务后，利用居间人提供的交易机会或者中介服务，绕过居间人直接订立合同的，委托人应当向居间人支付报酬。

3、签订代理合同主要要注意哪些事项？

1、合同中应明确，中介获得报酬需具备两个条件：第一，引进的合同必须成立；第二，合同的成立与中介的引进有因果关系。人才有支付报酬的义务。

合同中最好能明确写明，尚未合作的双方不得在中介不知情的情况下私​​自见面，若私自见面并达成合作，那么中介提供的中介服务将自动视为成功，委托人需要向中介支付相关的中介费用。

2.关于经纪费用的问题应当在合同中明确，行纪人促成合同成立的，经纪费用由行纪人承担，但行纪人未促成合同成立的，合同可以约定委托人支付从事居间活动所必需的费用，但不得要求委托人支付报酬。

3、所签订的经纪合同中经纪费用的计算方式或金额为收到发票时支付、一次付清或分期付款；且若日后未能按时支付经纪费用，委托人须支付违约金等。

4、中介合同中应明确中介开具发票、缴纳税款的问题。中介人为企业的，应缴纳税款、开具发票；中介人为个人的，应缴纳税款并提供税务局开具的发票。还应明确中介费由中介人支付。单位应依法代扣代缴个人所得税。

4. 收取经纪费用时如何遵守规定？

代理费用的合规性必须满足四个前提条件：

1、三流一致。经纪服务协议、经纪费用发票、经纪费用划转资金三者合一，协议内容、金额、发生时间均能对应。

2、超过合同成交总金额5%的经纪费用不能在税前扣除。

《财政部 国家税务总局关于企业费用及佣金收入税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第一条规定，企业发生的与生产经营相关的费用及佣金收入，不得超过以下规定：在计算限额以内的部分，准予扣除；超过限额的部分，不得扣除。其他企业：按照服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

例如：中介给对方介绍了一笔业务，对方的合同总金额是1000万元，税前扣除的中介费不能超过合同金额的5%，也就是不能超过50万元。中介费的绝对数额是多少呢？无所谓，只受交易金额的比例影响。如果超过5%，就不能税前扣除，在企业所得税汇算清缴时需要办理增税手续。

3.支付给个人以外的单位的手续费及佣金，不得以现金支付。

如果你用现金支付，税务部门可能有理由推断你可能违反了规定，并质疑你为什么不为正常业务转账，为什么要用现金支付。换句话说，并没有硬性规定支付给个人的佣金必须通过转账支付。税前扣除。支付给个人以外的单位的费用和佣金必须通过银行转账支付。

4.具备相应资质。

提供经纪费用服务的公司必须具备合理的资质，这个资质首先体现在中介服务商营业执照上的经营范围上，有些行业还必须具备特殊的资质，比如房地产经纪、保险经纪等。提供中介服务一般不需要任何资质。

5、经纪商收取的经纪费用如何纳税？

中介机构分为公司和个人两大类，主要涉及的问题是增值税和所得税。

1.增值税

中介服务属于增值税征收范围“现代服务业-商务辅助服务-经纪代理服务”，开票税目应为“经纪代理服务-佣金”。

一般纳税人增值税税率为6%，小规模纳税人税率为1%（自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模增值税纳税人应税销售收入按3%的税率征收增值税，减按1%的税率征收增值税），自然人比照小规模纳税人管理，税率为1%。

2. 所得税

如果个人直接提供服务，需要按综合所得申报缴纳个人所得税，最高税率为45%；如果企业提供服务，需要先缴纳企业所得税，股东再按股息、红利申报缴纳个人所得税，服务可以扣除的成本项目非常有限，名义所得税负担在40%左右。

提示：企业取得中间收入的，应当按规定开具增值税普通发票或者专用发票，这里重点讲一下个人发票的开具。

（1）个人取得经纪业务收入，向税务局申请开具发票的，税务局在开具发票时不征收个人所得税，而是在备注栏注明需要收款人按规定代扣代缴个人所得税，实际支付人按照20%-40%超额累进税率的“劳务报酬收入”代扣代缴个人所得税。

（2）个人支付的经纪费用个人所得税，应当于次年3月1日至6月30日期间并入综合所得进行个人所得税汇算清缴。

（三）支付人未履行代扣代缴个人所得税义务的，其主管税务机关可以处依法应扣未扣税款0.5倍以上3倍以下的罚款。

VI. 有关佣金（包括经纪费）的常见问题

1、企业支付的哪些费用属于佣金？佣金合法吗？

答复：1.代理费；2.介绍费；3.经纪费；4.推荐费；5.经纪服务费。

佣金合法。《禁止商业贿赂暂行规定》第七条明确规定，佣金是经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格的中介人的劳务报酬。支付佣金必须有明确的方式，并如实记录佣金的支付和收支情况。

2. 支付佣金的证据链是怎样的？

回复：

1.销售合同或者服务协议；

2.有关佣金的协议或合同（若销售合同或服务协议中有约定，则无需另行提供）；

3.银行付款证明（支付给境内个人可提供现金收据等）；

4.佣金支付结算进展情况说明；

5.接受佣金方出具的有关佣金的合法文件，如佣金发票等；

6.接受委托人的资质证明或者营业执照、自然人身份证明、资格证明等；

7.佣金计算及分配表等。

3. 销售佣金与销售回扣有何区别？

答：销售佣金是指经营者给予具有合法经营者资格的中间人在市场上为其提供服务的劳务报酬。中间人必须是依法从事中介服务活动的单位或者个人，但不包括交易双方及其受雇人、代理人、代表人等。

销售回扣是指经营者按照商品售价的一定比例，以现金、实物或者其他方式返还给对方的行为。销售回扣分为隐性回扣和显性回扣。

隐性回扣是指经营者在帐外暗中给予对方单位或个人一定比例的商品价款，此种行为属于贿赂，不得在税前扣除。显性回扣是指经营者在销售或购买商品时，以明示的方式给予对方折扣。如果销售金额和折扣金额写在同一张发票上，可以按照折扣后的销售额计算所得税；如果折扣金额单独开具发票，折扣金额不得从销售金额中扣除。

4. 佣金与营销服务费有何区别？

答复：《民法典》第963条规定，居间人促成合同成立的，委托人应当按照约定支付居间人报酬。如果规定仍不能确定数额，则根据居间人的服务合理确定。如果合同成立时，居间人提供调解服务，该合同成立的，居间人的报酬由合同双方平均承担。

居间人促成合同订立的，居间活动的费用由居间人承担。

第九百六十四条居间人未促成合同订立的，不得请求支付报酬，但是可以按照约定要求委托人支付居间活动所支出的必要费用。

由此可见，是否支付佣金与是否签订合同息息相关，签订合同就会支付佣金；不签订合同则没有佣金。

营销费用是指企业为扩大产品市场份额，提高产品销量和知名度而采取的一系列措施所产生的费用，如派发传单等。这些费用的产生与合同是否能够签订无相关性。

广告法第二条：在中华人民共和国境内，商品经营者或者服务提供者通过一定的媒体和形式，直接或者间接地介绍其销售的商品或者服务的商业广告活动适用本法。

可见，广告通常只是为了推销服务的提供，与是否签订合同并无必然关系，营销费用一般计入营业费用广告费或业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分允许扣除。

5.佣金的税前扣除比例是多少？

答复：对一般企业和具有合法经营资格的中介服务机构或个人，按照签订的服务协议或合同确认的收入额的5%计算扣除限额。（财税[2009]29号）

自2018年1月1日起，保险公司在扣除退保金等费用后，可在当年总保费收入中扣除不超过18%（含本金）。此前，财产险扣除率为15%，人身险扣除率为10%（财政部（国家税务总局公告2019年第72号））

企业委托境外代理机构销售其开发的产品，支付给境外代理机构的销售费用（包括佣金或手续费），不超过委托销售收入10%的部分，准予实际发生额扣除。（国税函[2009]31号）

从事代理服务业，以手续费及佣金为主要业务收入（如证券、期货、保险代理等）的企业，为取得该项收入而发生的实际经营成本（包括手续费及佣金），准予在计算应纳税所得额时扣除。 按照实际发生额在企业所得税前扣除。（国家税务总局公告2012年第15号）

6、5%的税前扣除限额是以企业总收入还是以每项合同的收入额计算的？

答复：电信企业按企业总收入的5%计算。（国家税务总局公告2012年第15号）其他企业按签订的服务协议或合同确定的收入额计算。（财税[2009]29号）

7、佣金扣除限额是按照实际收入金额计算还是按照签订的合同收入金额计算？

答复：财税函[2009]29号文件第一条第二点：其他企业：按照与具有合法经营资格的中介服务机构或个人签订的服务协议（不包括交易双方及其受雇人、代理人、代表人等）计算扣除限额，为合同或服务协议确认的收入金额的5%，此处计算扣除限额的依据是服务协议或合同确认的收入金额，即用来计算佣金或手续费的收入金额，而不是会计或税务法规规定的确认的收入金额。

（八）我公司按销售量支付固定佣金，即每销售一吨，支付给中介100元佣金，这笔佣金的抵扣限额如何计算？

答：如果按销售量支付固定佣金，则应折算为实际销售收入，再计算佣金扣除限额。

九、企业所得税纳税申报时，佣金收入超过5%的部分，应当按照哪份纳税申报表进行调整？

例如，去年某房地产开发商与国内某知名房屋营销机构签订了《房屋代理销售合同》，合同金额1300万元，公司向营销机构支付佣金96万元，这是否超标？应如何调整纳税？答：允许税前扣除：1300*5%=65万，增加额=96万-65万=31万

按照纳税调整项目清单第23行（十一）佣金及手续费支出进行纳税调整。

10、企业支付的销售佣金应当如何会计处理？

答复：借：销售费用-佣金96万元

贷款：银行存款96万元

11、企业收到的销售佣金如何开具发票项目？

答复：开票项目：经纪代理服务-佣金。

12. 如果我们委托财务公司收取应收账款，我们公司向财务公司支付所收取金额的20％，这算佣金吗？

答复：根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第二条规定：“企业应当与具有合法经营资格的中介服务企业或个人合作开展业务，签订代理协议或合同，并按照国家有关规定支付手续费及佣金。”（来源：国家税务总局网站，2011年1月26日）

可见，只有具备合法经营资格的中介服务公司或者个人，才是手续费及佣金的收款人，如果财务公司不具备上述合法经营资格，则不属于手续费或佣金支出。

13. 公司可以支付佣金给自己的员工吗？

答：不是。佣金是商业活动中中间人收取的劳务报酬。收取佣金的人是中间人，不是交易双方，也不是交易双方的代理人或经办人。这里的中间人必须是合法的经营者。因此，贵公司支付给员工的销售佣金不是佣金，而是工资薪金，你应该按照工资薪金申报个税，也不需要取得佣金发票来记录。

（十四）经纪佣金的税务处理和会计处理

1.付款人收到经纪费用发票时，可以全额税前扣除吗？

经纪费用企业所得税前扣除是有限制的，并不是简单的凭发票全额扣除，具体规则如下：

（1）一般企业

对于一般企业，限额按照与具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不包括交易双方及其雇员、代理人和代表）签订的服务协议或合同中确认的收入金额的5%计算。

（2）保险公司

保险公司当年全部保费收入减除退保金等费用后的余额，在其18%（含）以内的与其业务活动相关的费用及佣金收入，可以在应纳税所得额中扣除，并准予以后年度结转扣除。

（3）中介服务公司

从事代理服务业，以手续费及佣金为主要业务收入（如证券、期货、保险代理等）的企业，为取得该项收入而实际发生的经营成本（包括手续费及佣金），准予在营业费用中扣除。实际扣除数额在企业所得税前扣除。”

上述企业的佣金支出不受限制

【提醒】

（1）企业不得在企业所得税前扣除高额经纪费用（超过税法规定比例），需进行额外的纳税调整。

（2）对经纪费用超过5%的部分，按照企业所得税汇算清缴纳税调整事项清单第23行（十一）进行纳税调整；

（3）一般企业中介费用税前扣除标准并非以收入总额的5%为准，而是以签订的服务协议或合同中确认的收入金额的5%为计算限额；

（4）支付给个人的佣金（经纪费）没有硬性规定必须通过银行转账扣除。但支付给个人以外的机构的费用和佣金（经纪费）必须通过银行转账扣除。

2、经纪佣金的会计处理

《企业会计准则-应用指南》规定，企业在销售商品和提供劳务过程中发生的属于业务费用的费用及佣金（经纪费用），应当作为期间费用，在“销售费用”科目下核算。记入“销售费用”科目，同时设置“销售费用-费用及佣金”科目进行明细核算。期末转入“本年利润”科目。

1. 中介机构是企业

借：销售费用-佣金（经纪费）

贷记：银行存款

2.中介机构为自然人，代扣代缴个人所得税

借：销售费用-佣金（经纪费）

贷记：银行存款

应交税费（其他应付款）-代扣个人所得税

借：应交税费（其他应付款）-预扣个人所得税

贷记：银行存款

【提醒】

支付经纪费用的公司不能随意记录经纪费用发票，一是要注意限额，二是要注意发票是否合法。