临近年底，很多财务人员已经非常忙碌，有很多麻烦的事情要做。比如跨年收到发票，一定要按如下方式处理，否则后果由会计承担！

01

什么是跨年度发票？

第一种情况，由于种种原因，上一年度发生的费用等税前扣除项目不能在下一年开具发票。

第二种情况，上年度发生的费用等税前扣除项目，已经开具发票，但由于未付款或未及时报销，导致下一年才取得发票。

02

跨年度发票可以税前扣除吗？

企业收到的跨年度发票可以在税前扣除，具体扣除时间和金额见下图。

政策依据

1.国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）

企业因各种原因，无法取得当年实际发生的相关成本、费用的有效凭证的，在季度预缴所得税时，可以暂按账面金额核算；但在最终纳税申报时，应当补充提供该项成本、费用的有效凭证。

2.国家税务总局关于企业所得税应税所得若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）

03

跨年夜开出的发票可以报销吗？

如何获得报销？

权责发生制要求，凡是本期间收到、发生或将要承担的费用，不管这些款项是否已经收到或支付，都应当作为本期间的收入和费用。

所以原则上是不允许的，但在实际操作上可以通过合理的方式报销，分为下图所示的两种情况：

我来举个例子来帮助大家消化一下吧！

A公司最终办理完税务清算后，收到一张咨询费发票1600元，经核查，该笔费用为以前年度费用，当时并未记入账簿或计提。

报销时，应进行下列会计分录

借：以前年度损益调整 1600

贷：现金/银行存款/其他应付款 1600

计算多缴的企业所得税（适用税率25%）：

借：应交税费-应交所得税 400

贷：以前年度损益调整 400

结转时

借：利润分配-保留盈余 1200

贷：以前年度损益调整 1200

另外，关于固定资产发票获取手续的复杂程度，税务总局做出了专门规定！

04

跨年度发票是否存在风险？

如何预防？

很多企业都会收到各种跨年度发票，有些跨年度发票是不可避免的，但是如果跨年度发票数量过多也会存在风险。

1.风险点：

首先，需要准确估算跨年度费用的金额，如果处理不当，甚至可能影响财务报表数据的有效性。

新年过后及时收回发票需要花费时间和精力。

增加财务人员的工作难度。

2.防范跨年度发票财务税务风险建议：

1、建立发票报销及核算管理制度，并要求各部门员工严格执行。

2.与供应商签订合同时明确开票时间，并定期检查发票开具情况。

3、财务人员严格遵守权责发生制要求，及时记录发票，确保账务准确。

4.对少数确实不可避免的跨年度发票，应做好登记建档工作，加强跨期发票管理。

跨年度发票能否入账，不能只看发票就确定，以下8种情况，需要结合其他资料才可以入账。

附录：8类不能仅凭发票记录的费用

注：本文由梅松江水制作，梅松江水是税务台湾网旗下致力于打造优质税务内容的团队，服务内容包括：文章、课程、图片、书籍等。

日常的

昨天，该公司人力资源总监告诉我，他面试了10名取得中级证书的会计人员，证书很有价值，但缺乏实践经验，连最基本的8个面试问题都答不出来……

今天把面试题目发给大家，大家可以一起讨论一下怎么回答。

问题1 我公司招聘了一批临时工，发工资需要开具发票或者工资单吗？需要缴纳社保吗？

问题2：员工工资为零，公司只缴纳社会保险，个人所得税该如何处理？

问题三：我公司目前有100名员工，但是其中有40名员工不愿意缴纳社保，公司也不愿意为这些人缴费，但是不知道该怎么处理比较合法？

问题四：我公司购买了一批价值5万元的购物卡，发放给员工，会计该如何记录？

问题是：我刚工作5年，很多公司组织员工吃饭、聚会，从酒店取得的“餐饮费用”发票该如何入账？

问题六：大家知道现在对公账户向私账户转账，特别是大额资金转账的监控越来越严格了，但是我们老板就是想把账户里的钱提现到自己的私人卡上，总觉得钱放在公司账户里不安全，怎么办？

问题 7：我公司账面上有很多无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，都是多年遗留下来的。我该如何清理它们？

问题八：受疫情等原因影响，今年很多企业选择注销公司，但账面上仍有50万元的存货，应该如何入账？可以低价出售吗？如果低价出售，税务局是否会判定价格明显过低，进而确定应税销售额？

针对每个问题，请简要陈述2个常见观点！

问题1至8的答案已经为你整理好了

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添加会计助理微信：备注：参与面试

您还可以添加会计助理：注：参加面试

为什么缺少进项税发票？问题一：缺少进项税发票，不想足额缴税怎么办？不想足额缴税，需要注意哪些情况？

问题二：某小微企业利润310万元，按25%的税率缴纳企业所得税，应纳税额77.5万元，如何减税？

问题 3

问题四：某一般纳税人取得300万元农产品专用发票，怎样才能最大限度地抵扣进项税额？

问题五：我工资在一家公司，社保是另外一家公司代缴，我个人缴纳的社保可以在个人所得税申报时扣除吗？可以在缴纳企业所得税前扣除吗？

5 个标准答案

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