如何结算公司长期“其他应收账款”？这些其他应收账款绝大多数是无法收回的。它们之所以被当作其他应收款处理，首先应该是很多实际的无助。今天，小编就和大家聊聊“其他应收账款”的涉税事项。

01 其他长期过账的应收账款

1、凭票入账与找补票入账不一样

会计师对“凭证会计”有着根深蒂固的概念。很多会计师首先想到的是找一张发票报销，但苦恼找不到合理、合理、合法的发票，于是想到了“邪路”，找了一张代票报销，这显然是违法的，会计师可能要为此承担法律责任。

2. 如果真的发生了费用，没有发票怎么办？不用担心，无需发票即可记录。有证据证明其他应收账款为过账费用的，也可以以费用名义入账，但这些费用不能在所得税前扣除。进入账户时要提供的证据可以是收据、收据等。

3、如果不能确认费用确实发生，被认定为偷缴个人所得税的最极端情况是既没有发票，也没有证据证明账户上的其他应收账款是费用。这时，会计师在做账时要小心。在这种情况下，如果费用直接支出化，除了不能在所得税前扣除外，还可能面临被认定偷缴个人所得税的风险。

4. 坏账准备

除费用报销外，还可以考虑资产减值。其他应收账款也可以计提坏账。簿记和税收是两个不同的概念。其他长期过账的应收账款，应当按分类处置，属于费用的应收账款应当计入费用;属于薪金、股利的，应缴纳个人所得税;对于无法收回的借款，在进行会计核算时可以按照会计政策计提坏账。但需要注意的是，应计坏账可能不被税务确认，在进行最终结算时应记住税务调整。

5、股东借款大额

有的股东为了逃避个人所得税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收账款上，这正是税收应该惩罚的“白手起家的聪明”。还有一种情况是股东从公司拿钱。这是一件敏感的事情。如果金额相对较大，则上述方法均不适用。根据税收规定，股东当年未偿还贷款，且不能证明用于生产经营的，税务将作为分红处理。大股东债务的三大风险，民营企业的“家财”现象是一种顽固的疾病——老板的钱就是公司的钱，公司的钱也是老板的钱。大股东如无法偿还借款，长期负债，可能导致这三个方面的风险。首先是债务风险。偿还债务是理所当然的。如果公司只有一名大股东，或两名大股东和两名夫妻，公司不会主动向大股东追讨债务。一旦公司股权发生变化，第三方股东可以要求大股东归还欠公司的债务。二是税务风险。根据税法规定，股东借款一年以上不还款，不能证明用于生产经营的，税务将作为股利处理，按20%的税率缴纳个人所得税。三是违法风险。如果大股东向公司借款，手续不齐全，很容易触发刑事责任。为防范上述三类风险，建议借款前通过董事会决议或股东大会决议获得股东或董事的支持，并明确大股东借款不属于个人私行为;或签订贷款协议约定贷款利息和贷款期限，企业按月计提贷款利息，明确贷款性质。当然，希望各大股东能够明确公私之分，规范财务管理。这是消除此类风险的最佳方法。

02 长期应付账款问题

1、我司有应付账款，账号已过账两年以上，对方失去联系，是否结转到账内营业外收入？如果以这种方式将应付账款结转到营业外收入，是否需要缴纳增值税和企业所得税？

答：如果单位3年未联系，无法支付的应付账款需要转入营业外所得，无需缴纳增值税，但需要并入总收入，按规定计算缴纳企业所得税。政策依据：中华人民共和国《企业所得税法》第六条 企业以货币和非货币形式从各种来源获得的收入为总收入。包括：（1）商品销售收入;（二）提供劳务所得，（三）财产转让所得;（4）股利、红利等股权投资收益 （5）利息收益;（6）租金收入，（7）特许权使用费收入，（8）接受捐赠的收入，（9）其他收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条 《企业所得税法》第六条第（九）项所称其他所得，是指企业除第六条第（一）项至第八项规定的收入外取得的收入， 包括企业剩余资产收入、逾期未返还的包装材料保管收入、无法偿还的应付账款、作为坏账损失处理后已收回的应收账款、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、 汇兑收入等。

2、增值税改革后长期往来账户存在哪些风险？我该怎么办？其他应收账款、预付账款、应付账款、其他应付账款、应付利息、长期应付股利有哪些风险，应如何处理？

答：对于长期账户，应定期进行核对和清算。其他应收账款过账时间较长，应收账款内容不同，存在以下风险： （1）向其他单位或个人贷款涉及缴纳增值税。（二）自然人股东个人借款逾期未偿还的，按个人股东分红缴纳20%的个人所得税。（三）职工个人贷款逾期未还清，用于购房或者其他用途的，视为工资缴纳个人所得税。预付账户需要根据形成的原因进行区别对待。（1）确属无法收回的金额，可以作为资产损失处理。并在结算企业所得税时进行专项申报。（2）如果实际货物或相关费用已经发生，但尚未取得发票，未进行会计处理，建议做相关会计处理。注：因未能取得合法有效的证明，相关费用不予税前支付。应付账款（应付账款、其他应付账款、应付利息、应付股利）经确认无法支付的，应当计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。同时需要注意的是，如果应付利息和股利的另一方是自然人，还可能涉及预扣个人所得税。

03 “其他应收款”不是“杂货店”，这4种情况一定要小心！

场景 1：个人贷款过帐到帐户中。有的企业向股东等个人无偿提供贷款，通过“其他应收账款”长期记账。温馨提示：根据财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知（财发〔2003〕158号），“个人投资者在纳税年度内向投资企业（独资企业、合伙企业除外）借款的， 纳税年度终了后不归还，不用于企业生产经营的，未偿还的贷款可视为企业向个人投资者分配的股息，按“利息”项目征收个人所得税。 股息和奖金收入“。“企业向股东和其他个人借款，当年度财政年度终了未还款的，依照上述政策缴纳个人所得税。此外，增值税全面改革后，贷款属于“金融服务”中的贷款服务，因此企业向个人免费提供的贷款也应视为销售服务，应缴纳增值税。

场景二：隐瞒不合理交易。一些股东利用“其他应收账款”来隐藏不合理交易，占用公司资金。温馨提示：往来账户和关联方交易是税务稽查的重点，一旦这种行为被查处，企业不仅要补缴税款，还面临滞纳金和罚款的损失。

情况3：隐瞒收入。“其他应收账款”是资产类别账户，余额通常应在借方。有的企业先将所得存入账户贷记，再从借方冲销，达到隐瞒所得、逃税的目的。温馨提示：利用“其他应收账款”隐瞒所得，属于以少报所得方式少缴应纳税款，这种逃税行为将受到严厉处罚。

方案 4：隐藏短期投资。有的企业在资金充裕的情况下，会将过剩资金用于短期投资，有的企业利用各种借款通过“其他应收账款”对短期投资进行核算，然后逐一收回核销，获得的投资收益被企业截获。温馨提示：随着“互联网+”时代的到来和信息技术的加强，企业向税务部门提交的数据将与社会保障、工商、银行、公安、社保中心等部门的信息进行交叉比对。

04 政策依据如下：建议收集以备日后参考！

1、各类占用和借入资金所得，包括金融产品持有期（含到期日）期间的利息收入（保本收益、报酬、资本占用费、补偿金等）、信用卡透支利息收入、金融产品买转售利息收入、保证金融资和证券借贷利息收入， 以及融资售后回租、票据、罚息、票据贴现、再贷等业务取得的利息和利息收入，按照贷款服务缴纳增值税。

2、第二条规定，个人投资者不得长期偿还其投资企业（独资企业、合伙企业除外）的贷款。个人投资者在纳税年度内向其投资企业（独资企业、合伙企业除外）借款，纳税年度结束后未偿还，且未用于企业生产经营的，未偿还的借款可视为企业对个人投资者的分红， 个人所得税按“利息、分红、红利所得”项目征收。

3、个人投资者、投资者家属或者企业其他人员向企业借款购置房屋等财产，登记为投资者、投资者家属或者企业其他人员，贷款年度结束后未偿还贷款的， 依法征税。个人投资者或其家属在独资企业、合伙企业取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按“个体工商户生产经营所得”项目征收个人所得税;个人投资者或其家属在上述企业以外的企业取得的上述所得，视为向个人投资者分配股息，按“利息、分红、红利所得”项目征收个人所得税;企业其他人员取得的上述所得，按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。

4、扣缴义务人通过扣缴义务人的往来账户将属于纳税人的利息、分红、奖金收入分配给个人，收入所有者有权随时提取。

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