很多企业会临时雇佣一些个人来为公司提供特定的服务，这些服务可能是咨询服务、技术服务，或者是为了促成商业交易，需要中介促成合作，这些服务需要向个人支付相应的费用。

但很多财务人员不能正确区分：临时工个人所得税是应该按照“工资”抵扣，还是按照“劳务报酬”结算？

对于这个问题税务局也给出了明确的答复，一起和小润一起来看看吧！

1、临时工的工资属于“工资”还是“劳动报酬”？

税务局答复：临时工与公司存在雇佣关系的，按照工资薪金收入申报纳税；临时工与公司不存在雇佣关系的，按照劳务报酬收入申报纳税。

看上去好像是有结论的，但是当我们真正运用到工作中的时候，很多朋友还是会感到疑惑：那么我公司和这个临时工之间到底是雇佣关系呢？

你可以这样看这个问题：主要看你和临时工怎么约定，怎么签合同。

（1）只要签订了劳动合同，就是劳动关系。

若工资是按月发放的，“是否员工”选择“是”，并填写正常工资报表；

企业应当按照“工资薪金”支付临时工工资，并按照“工资薪金”项目代扣代缴个人所得税，同时为临时工代扣代缴社会保险费。

工资薪金个人所得税实行7级累进税率：扣除额为5000元。员工工资可以通过制作工资单的方式发放，员工不需要向公司提供发票。

（2）如果签订了劳动合同，就是劳动关系。

若非按月发放工资或无劳动合同，则在“是否为员工”处选择“否”，并填写劳动报酬报告。

企业应按照“劳务报酬”项目扣缴个人所得税，接受劳务的企业不需要为提供劳务人员缴纳社会保障。

劳务报酬个人所得税税率为20%-40%，企业不能以工资单扣除劳务成本，个人需提供发票核算，但个人提供的劳务不超过500元的，企业可以使用内部凭证作为税前扣除凭证。

2、临时工需要缴纳社会保险吗？

大部分公司基本都有临时工、实习生、试用期员工，这些用人单位会给他们缴纳社保吗？

1.临时工分为三类：

①签订劳动合同，按时支付劳动报酬。签订了劳动合同，就肯定形成了劳动关系，必须缴纳社会保险。

②签订劳动合同。这种劳务关系不需要缴纳社保。

③没有签订劳动合同，但实际上已经建立了劳动关系，这种情况也属于雇佣关系，也需要缴纳社会保险。

所以临时工是否缴纳社保，要看属于以上哪一种情况！

2、实习生到公司实习时不签订劳动合同，而是签订三方协议，有效期从签订之日起至毕业生到用人单位报到之日止。不建立劳动关系，不缴纳社保！

3. 对于试用期的员工，根据社会保险法，用人单位应当自用工之日起30日内缴纳社会保险，不缴纳其实是违法的，可以仲裁。

试用期包含在劳动合同期限内，试用期间员工还须缴纳社会保险。

4、劳务派遣的社保由派遣单位缴纳，但发生工伤事故用工单位必须支付工资，并承担连带责任。

5、有三类人不用缴纳社保：非全日制从业人员；退休返聘人员；其他单位聘用的停职人员。

所以社保的问题也是根据人员、就业形式来决定的，你明白吗？

3. 不同类型的临时工会计分录不同

临时工的性质不同，会计核算的方法和分录肯定也不同！

1.企业直接聘用临时工，与其签订劳动合同，并按月定期支付工资。

假设小润是A公司聘用的临时工，本月月薪为 元。

会计处理： 借：应付职工工资 贷：银行存款 9710 应交税费-个人所得税 210

2、如果公司与临时工没有签订劳动合同，只是偶尔按次收费，不构成雇佣关系。临时工提供劳动力，不存在实际雇佣关系。

公司不需要为他们代扣个税，只需要当作劳务费处理即可，这类临时工需要自己去税务局开具劳务发票，由公司财务人员进行备案。

假设小润是B公司聘用的临时工，本月月薪为 元。

会计处理：借：管理费用-人工费用贷：银行存款

财务人员在做会计的时候一定要把握临时工的性质，不要盲目地做错账！

4、支付劳动报酬时，小心五大常见误区！

误解一：支付给自然人的服务报酬可以在税前扣除，无需开具发票。

更正：上述理解是错误的，如前所述，企业向自然人支付劳务报酬时，需要取得发票才可以税前扣除。

实践中，谈到劳务发票，无论是企业还是提供劳务的个人，都非常苦恼，个人不开具发票，企业就无法税前扣除，个人不愿意开具发票的原因，一是嫌麻烦，二是不想交增值税。

这里小润也借此机会给大家讲一下企业和个人节省税费的几种方法：

1. 建立个体经营企业

在设立个体工商户时，企业有时会向个人支付较高的服务费，如咨询费、设计费等。对于长期合作，企业可以协助对方设立个体工商户，并申请评估征收，这样可以减轻个人所得税负担。同时，企业也不需要代扣代缴个人所得税，对双方都比较有利。

在税收优惠地区新办个体工商户，可享受个人经营所得税核定征收政策，个人所得税核定征收后，个体工商户税率较低，个人所得税税率为0.3%-1.5%，增值税普通发票1%，专用发票1%或3%，附加税0.06%。

需要注意的是，个体经营户年度发票金额有一定的限制，一般不超过450万，根据企业付款情况，选择合适的个体经营户进行登记核查。

2.通过公园开具发票

通过园区开具发票，个人无需到场，园区工作人员持合同、银行对账单等材料即可代为向税务机关办理。另外，园区开具的发票可享受个人所得税评估征收政策，一般个人所得税按个人经营所得评估征收，约为0.5%-1.5%，增值税为1%，附加税为0.06%。

3.通过灵活用工平台办理

企业在聘用劳务时，若拥有大量散工，又无法取得自然人代开的劳务费用发票。

比如社交电商、微商、电商等行业，通过“裂变”利用用户自身的流量，进行多层次分发和传播！

这时候就可以通过灵活用工平台来解决问题，灵活用工平台可以间接与个人建立劳动关系，这样企业就可以获得灵活用工平台开具的6%增值税发票，用于核算，同时个人也无需代开发票，灵活用工平台还会代扣代缴个人所得税，可谓一举三得。

灵活就业方案类似于缴费人，不仅可以解决“公转私”的问题，还可以解决税务问题，可以给企业开具发票，给个人报个税，无论是小规模纳税人还是一般纳税人，都有不同的解决方案。

误区二：向自然人支付劳务报酬时，税务局代开发票就会征收个人所得税。

正确的：

1.自然人取得劳务报酬所得、特许权使用费所得、特许经营权使用费所得申请开具发票的，在开具发票环节不再征收个人所得税，在下一年度汇算清缴个人所得税时，适用3%-45%的个人所得税税率。

2、自然人通过园区开具发票的，开具发票后直接缴纳税款，不纳入年终结算。我也给大家讲过园区代开发票的节税方案。

误区三：支付人向自然人支付劳务报酬时，应直接按20%的税率乘以扣缴个人所得税。

更正：上面的理解是错误的，需要先算出收入金额，然后按照20%的税率扣缴个人所得税。

误区四：支付给自然人的劳务报酬不超过800元，不需要申报个人所得税。

更正：以上理解错误，如果劳务报酬所得每次不超过800元，由于计算扣缴预缴时有“劳务报酬所得每次不超过4000元，扣除费用按800元计算”，应扣缴预缴个人所得税额为0，0并不代表不用申报。

误区五：一个月内多次取得向同一自然人支付同一工程的劳务报酬，每次可以扣除800元或者20%。

更正：以上理解错误，劳务报酬所得如果是一次性收入，取得该项收入即算一次；如果是同一项目连续性收入，一个月内取得该项收入即算一次。