1.结合发行人与小米的具体合作模式，说明发行人与小米之间的交易流程，包括如何实现合同约定的生产、制造、交付、销售、利润分成等时间点

发行人与小米的合作模式可分为ODM、IDH、EMS（委托加工服务）、保理四种，交易流程如下：

ODM模式下，公司通过招标或谈判方式取得小米某型号ODM业务，并大致确定单台价格等，公司负责小米定制产品的研发设计、物料采购、供应链管理、产品生产交付等工作。项目进入量产阶段后，小米会滚动向公司下达生产订单，公司按计划安排生产制造；成品满足交付条件后交付客户，收入确认依据为取得客户收货或交付给客户指定的承运人并取得收货。除前述标准ODM模式外，2019年至2022年，公司及小米共有三款产品存在利润分成安排：小爱老师及胡须修剪器产品，各期该等产品的收入占比分别为3.05%、1.97%、2.69%及0.07%，占比相对较低。这三个项目，整机的生产、制造、交付、销售等环节与其他ODM模式项目一致，不同之处在于，产品卖给小米时，按照定价成本结算；最终对外销售实现后，小米将按照双方约定的比例分成所产生的利润。

IDH模式下，公司通过投标或协商获得小米某型号产品的IDH业务并大致确定开发服务费；小米根据产品市场定位、平台及套装方案、投标需求等规划产品方案；发行人进行产品预研并提供手机硬件、软件及驱动的设计方案，经小米确认后，公司进一步整理开发需求，编制任务清单，组织后续开发，按照合同约定的节点交付阶段性成果。项目完成后，发行人按照合同约定交付相应研发成果，以小米验收文件或邮件确认项目验收后即达到收入确认点。此外，在部分项目中，公司根据小米需求、设备硬件性能、技术参数等定制开发算法并进行匹配；相关算法及软件一般不需要生产、包装或运输实体硬件，主要通过合同方式授权给客户，即允许小米在约定型号的智能设备上加载相关算法及软件供使用。智能设备销售给客户时视为交付，并按照约定的单价和出货量确认相应的技术使用费。

EMS模式下，公司通过投标或谈判取得小米某型号产品的EMS加工服务业务，达成合作意向后，小米将委托加工合同及订单发送给公司，公司组织生产发货。产品的生产流程由小米定义，主要原材料由小米提供，发行人仅按照小米的要求进行生产和质量管理。产成品满足交付条件后交付给客户，以取得客户收货或交付给客户指定的承运人并取得其收货为收入确认的依据。

保理分利模式下，发行人在密信平台向接受密信作为支付方式的供应商开立汇票，在密信核准的额度内。在收到公司开出的汇票后，若供应商有较急切的资金需求，则在密信平台申请融资；若无，则持有至到期。密信后台收到供应商发起的融资申请后进行审核，在信息审核通过后将款项贷给供应商，然后按照双方约定的比例将一部分保理费用作为分利支付给发行人。发行人每月根据供应商在密信平台贴现的金额乘以约定的分利比例确认分利收入。

2. 不同合作模式下的收入确认、支付、发票开具流程、会计处理及合规性

（1）ODM模式

具体业务

收入确认

支付

发票开具流程

整机销售/散装材料及半成品销售

当货物交付给客户并取得收据时，或当货物交付给客户指定的承运人并取得收据时，确认收入。

自收到发票之日起 60 天内通过电汇付款

小米公司每月1日完成上月产品的库存对账并发送给开具方确认，开具方确认无误后，依据对账表和对应的产品名称开具相同金额的增值税专用发票。

利润分享

利润分享为新收入准则规定之可变对价，小米在签收收据时，以对能够收取对价的最佳估计为基础确认收入。

利润份额将在收到发票之日起 10 个工作日内支付

商品发票开具与ODM发票开具基本一致，开具利润分成发票流程为：小米每月第5个工作日完成上月产品出货利润分成报表并发送给开具方确认，开具方确认无误后，根据报表及对应产品名称开具同等金额的增值税专用发票。

具体会计处理：

①确认收入时：

借记：应收账款

贷：营业收入—主营业务收入

贷：应交税费-增值税-待转销项税额

借：营业成本

信用：库存

（当利润分享的对价存在变动时，本公司以对预期收取的对价的最佳估计为基础确认利润分享收入）

②开具发票时：

借：应交税费-增值税-待转销项税额

贷：应交税费-增值税-销项税额

③收款时：

借：银行存款

贷记：应收账款

（2）IDH模型

具体业务

收入确认

支付

发票开具流程

研发和技术服务

项目完工后，取得客户验收文件或通过电子邮件确认项目验收后即达到收入确认点

自收到发票之日起 60 天内通过电汇支付服务费

IDH合同完成并交付研发成果后，双方按月对账，确认合同金额后，开具方开具增值税专用发票。

技术使用费

收入按照客户采用本公司技术生产的产品数量乘以约定的单价确认。

技术使用费（软件许可费）必须在收到发票之日起60天内通过电汇支付。

产品批量生产销售后，对终端销售数量进行核对，确认金额后，开具人开具增值税专用发票

具体会计处理：

①确认收入时：

借记：应收账款

贷：营业收入—主营业务收入

贷：应交税费-增值税-待转销项税额

借：营业成本—主营业务成本

贷：生产成本-项目成本

② 开具发票时：

借：应交税费-增值税-待转销项税额

贷：应交税费-增值税-销项税额

③收款时：

借：银行存款

贷记：应收账款

（3）EMS（电子邮件处理服务）

①收入确认：收入确认依据是货物交付给客户并收到客户签收或交付给客户指定承运人并收到指定承运人签收。会计分录：

借记：应收账款

贷：营业收入—主营业务收入

贷：应交税费-增值税-待转销项税额

借：营业成本—主营业务成本

贷：生产成本-加工成本

② 支付货款：自收到发票之日起60日内以电汇方式支付货款。收到货款时的会计分录：

借：银行存款

贷记：应收账款

③ 发票开具流程：小米公司每月1日完成上月产品库存对账并发送给开具方确认。开具方确认无误后，根据对账表和对应的产品名称开具同等金额的增值税专用发票。开具发票时的会计分录：

借：应交税费-增值税-待转销项税额

贷：应交税费-增值税-销项税额

（4）保理利润分享模式

①收入确认：每月按照供应商在平台上收到的折扣金额乘以约定的佣金比例确认佣金收入。收入确认的会计分录：

借：应收账款 - 小米

贷：营业收入-其他业务收入

贷：应交税费-增值税-待转销项税额

② 支付货款：在收到发票后30日内向发行人支付佣金。收到佣金时的会计分录：

借：银行存款-利润分享

贷记：应收账款 - 小米

③ 发票开具流程：双方以账单到期日及开具方还款完成日为基准日，按月对账。核对无误后，密信工作人员会发送邮件，开具方回复邮件确认利润分成明细。税务部门按照结算周期开具发票。开具发票时的会计分录：

借：应交税费-增值税-待转销项税额

贷：应交税费-增值税-销项税额

在各类合作模式下，发行人及小米的收入确认、支付货款、开具发票的流程及会计处理均符合一般商业规则、企业会计准则的规定，合法合规。