天

打扰一下：

受让公司对于尚未支付的股权转让款该如何处理？

回复：

情形一：若受让公司已支付转让费并代扣20%个人所得税

借：长期股权投资-转让公司

贷记：银行存款

应缴税款-代扣个人所得税

情形二：若受让公司尚未支付转让款但已预扣20%个人所得税

借：长期股权投资-转让公司

贷记：其他应付款-转让人

应缴税款-代扣个人所得税

情形三：若受让公司尚未支付转让费，且个人所得税为零

借：长期股权投资-转让公司

贷记：其他应付款-转让人

注意：

自然人股东在股权转让过程中，虽然受让人尚未支付股权转让款，但只要股权转让协议签署并生效，自然人股东就产生就该股权转让事项缴纳个人所得税的义务。

参考：

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第二十条规定：“有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当于次月15日内依法向主管税务机关申报纳税：

（1）受让方已支付或部分支付股权转让价款；

（2）股权转让协议已经签署并生效；

（三）受让人实际履行了股东义务或者享有了股东权益；

（四）国家有关部门作出的判决、登记或者公告已经发生法律效力；

（五）本办法第三条第四项至第七项所列行为已经实施的；

（6）税务机关认定的有证据表明发生股权转让的其他情形。

因此，如果在股权转让过程中出现了上述情形之一，那么转让方即使还未收到转让款，也必须在次月15日内申报缴纳个人所得税。

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