注册税务师考试财务会计问题与答案.docx
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注册税务师考试财务会计问题与答案
1999年注册税务师考试“财务与会计”试题及答案
1.单项选择题（共40题，每题1分）。
对于每个问题，只有一个最适合该问题的答案。
）
1、企业销售货物或者提供应税劳务时，按照《增值税暂行条例》规定应计提的增值税额，属于下列哪一项会计要素？
（）
A.资产 B.负债 C.收入 D.支出
回答：
2、资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（ ）的要求。
A.重要性原则 B.谨慎性原则 C.比例原则 D.客观性原则
回答：
3.收款公司接受银行汇票，审核无误后，连同存款单送至开户银行转帐，同时借记“（）”帐户。
A银行存款B银行本票C其他货币资金——银行本票D银行本票存款
回答：
4.对于尚未收回的项目，企业应当编制《银行存款余额调节表》进行调整。
调整后的银行存款余额反映（）。
A公司银行存款总账科目实际发生额
B公司银行存款明细表上实际存款金额
C.企业银行存款日记账的实际金额——
D企业实际可支配的银行存款余额
回答：
5.预付账款业务量较小的企业，可以不设立“预付款项”帐户，预付款项可直接记入（）
A. 借记“应收账款” B. 借记“在途材料”
C.借记“应付帐款” D.借记“材料采购”
回答：
6 企业在年末结账前，“坏账准备”余额在借方，年末进行调整时，应当（）。
A根据年末应收账款借方余额与预计坏账损失之和计提坏账准备，计入管理费用。
使用
B.根据年末应收账款借方余额与预计坏账损失之间的差额，计提坏账准备，计入管理费用。
使用
C.年末借方余额加上应收账款预计坏账损失用于减少管理费用。
D.根据年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用
回答：
7.贴现的商业承兑汇票到期，承兑人和申请贴现企业均无力偿还票据。
贴现银行将视同申请贴现企业的贷款逾期。
申请折扣的企业应进行以下会计分录：
B• 借记“应收账款”并贷记 C• 借记“应收票据”并贷记 D• 借记“应收账款”并贷记 答案：
&1999年1月1日，某企业B料账面实际成本为元，库存数量为500吨；1月3日，采购B料300吨，价格为200元/吨；1月15日，又采购B料400吨，价格为180元/吨；1月4日、1月20日，分别发出400吨材料。
本公司采用移动平均法计算发出材料的实际成本，1999年1月31日材料B剩余账面成本为（ ）元。
000
回答：
9、在价格连续下降的情况下，采用后进先出法代替移动平均法计量存货，将会增加（A）期末存货价值，增加当期利润。
B期末存货价值增加，C期末存货价值减少，D期末存货价值减少。
当期利润减少 当期利润增加 当期利润减少
回答：
10 购入的原材料在运输过程中发生损坏，在查明原因并经批准后，其应承担的增值税可计入（ ）。
A“原材料”科目 B“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目
C“未处理财产损失及收益” D“管理费用”
回答：
11下列不受存货发出计价方法影响的有（ ）。
A 生产成本 B 销售成本 C 制造成本 D 采购成本 答案：
12.企业将半成品从一个车间转移到另一个车间进行进一步加工的成本，应计入当期损益。
“（）”科目核算。
A• 自行生产的半成品 B• 成品 C• 生产成本 D• 制造费用
回答：
13、下列固定资产应按重置价值计价（）。
A• 剩余固定资产B• 购买固定资产
C 需要安装的固定资产 D 自建的固定资产
回答：
14 某公司需为其自有工程项目使用本公司生产的一台电动机，其生产成本为
元，其中元用于材料消耗。
对外销售价格为人民币，本公司产品及其耗用的材料适用的增值税率为17%，公司应按（）进行会计处理。
A 借用：
在建工程-自营项目贷款：
制成品
B 借款：
在建工程-自营项目贷款：
制成品
应交税费 - 应交增值税（进项税转出） 1700
C 借用：
在建工程-自营项目贷款：
制成品
应交税费 - 应交增值税（进项税转出） 3400
借方：
在建工程-自营项目贷款：
制成品
应交税费 - 应交增值税（销项税） 5100
回答：
15 长期股权投资应当按取得时的实际成本入账。下列项目中，不应计入长期股权投资成本的是（）。
A.经纪佣金 B.购买股票前宣告的股息
C 税金 D 手续费
回答：
16A公司的长期股票投资采用权益法核算。
1997年7月1日，A公司向B公司投资人民币，占B公司表决权股份的60％。
1997年，B公司实现净利润 元，1998年3月20日，A公司收到B公司现金红利 元，因此，1998年3月31日A公司“长期投资-股票投资”科目余额为（ ）元。
回答：
17 在我国，商誉的会计处理原则是（）。
A.不记账。B.从外部购买的商誉可以记账。
C 购买的商誉和自创的商誉都可以记录
D.符合条件的自创商誉才可以记录
回答：
18、企业的应付账款确无法支付的，经批准后，转至（ ）。
A、营业外收入 B、其他业务收入 C、未分配利润 D、资本公积
回答：
19．或有负债是指其发生具有不确定性并且取决于一个或多个未来事件的发生的负债。
喜欢（）。
A.结转企业无力偿还的应付账款 B.银行应收账款抵押借款
C.向银行贴现商业承兑汇票金额 D.分期付款采购材料
回答：
20企业收到先征后退的增值税款时，应该借记“银行存款”帐户，贷记“（ ） ”帐户。
A应交税费-应交增值税B营业外收入
C 补贴收入 D 未分配利润
回答：
21 下列行为中，不征收增值税的是（）。
A将货物交付他人代销
B.纳税人拥有两个以上机构，实行统一核算，将货物从一个机构转移到另一个机构进行装配的
C.用自产货物换取生产资料
D.将委托加工的货物用于职工集体福利
回答：
22 下列行为中，按照规定计算的应纳税消费税金额，不记入“产品销售税金及附加”帐户的借方（）。
A用应税消费品换取生活消费材料 B用应税消费品偿还债务
C.
以应税消费品进行境外投资 D.以应税消费品进行利润分配
回答：
23企业购买印花税票时，正确的会计处理是（）。
A 借用：
财务费用B借记：
财务费用
贷款：
应付税款贷款：
银行存款
C 借用：
管理费用D借记：
管理费
贷款：
银行存款贷款：
应付税款
回答：
24、企业以补偿贸易方式从国外进口设备时，其支付的进口关税和国外运输费用，不应纳入（ ）帐户核算。
A.长期应付款 B.在建工程 C.原材料 D.固定资产
回答：
25 企业发行长期债券用于建设固定资产时，发生的债券承销费用，应当计入（）
A、应付债券 B、管理费用 C、在建工程 D、财务费用
回答：
26 某企业1998年1月1日资本公积金账户余额为人民币26万元，
1997年股权分置改革时对存货资产的重估，是1998年12月20日换股的结果，公司再次进行资产评估，结果显示原存货资产减值200万元，而公司固定资产增加200万元，假设公司当年没有其他资本公积业务，则公司
1998年末“资本公积”帐户余额为（ ）元。
000
回答：
27 某公司使用公益金购买住房分配给员工，房款已通过银行支付。
企业应进行会计分录（）。
A 借用：
盈余公积—公益金借款：
银行存款
B 借款：
其他应收款——应收员工购房贷款：
银行存款
C 借用：
固定资产贷款：
银行存款
答案：
借：
固定资产贷款：
银行存款
同时借用：
盈余公积-公益金
贷款：
盈余公积-一般盈余公积
回答：
28 工业企业成本计算对象的确定，主要依据（）。
A产品同质化B生产特点及管理要求
C.生产成本的归集和分配方法D.会计准则的规定
回答：
29能提供各工序半成品成本核算数据的产品成本计算方法是（）。
A 品种法 B 分批法 C 平行转移分步法 D 逐步转移分步法 答案：
30、按照现行会计制度规定，企业发生销售折扣的会计处理是（ ）。
A.确认折扣商品的销售时间，并冲抵各销售期的销售收入。
B. 以前年度的销售额记入“以前年度损益调整”科目；今年的销售额冲减今年的销售收入
C、不管是本年度的销售，还是以前年度的销售，一律从本期的销售收入中扣除。
D.应作为当期销售费用
回答：
31、企业短期出租的固定资产折旧，应计入（ ）。
A.管理费用 B.制造费用 C.其他业务费用 D.租赁公司不需要计提折旧费用
回答：
32 某股份公司购置了一台设备，价值为 元，净残值为5%，使用年限为5年，公司采用年数总和法计算折旧，但根据税法规定，应采用直线法计算折旧。
该设备第四年账面已计提的折旧额与按照税法规定应计提的折旧额的差额为()元。
A-1-1
回答：
33企业净利润的分配一般包括：
①弥补以前年度亏损；②提取法定盈余公积金；③根据需要和可能提取任意盈余公积金；④提取公益金；⑤向投资者分配利润。下列分配顺序正确的是（）。
A①-②-③-④-⑤B②-④-①-③-⑤
C①一②一④一③一⑤D②一③一④一①一⑤
回答：
34下列业务不会对现金流产生影响（）。
A收回以前年度核销的坏账 B获得银行存款利息
C.预付银行存款利息 D.计提应付债券利息
回答：
35、某公司发行人民币长期债券，债券利率为8%，融资费用率为1%，所得税率为33%，则长期债券费用率为（）。
%A514%B8%C536%D9%
回答：
36企业盈余成本的本质是()。
A 机会成本 B 固定成本 C 沉没成本 D 实际成本
回答：
37、某公司拟投资人民币，预计该投资项目有效期5年，年净现金流入分别为人民币万元、人民币万元、人民币万元、人民币万元、人民币万元，其投资回收率为（ ）。
A.27%B.28%C.29%D.30%
回答：
38. 按照现行会计制度规定，“分期发运货物”帐户专门用于核算分期发运货物的实际成本。
其期末余额代表（）。
A.分期付款时尚未收到现金的货物的实际运输成本
B.分批发运货物尚未按合同规定售出部分的实际成本
C.按已实现销售额分期发货的实际成本
D.分批发运且已销售但尚未转移的货物的实际成本
回答：
39、计算速动比率时，应将存货部分从流动资产中减去，再除以流动负债，其主要原因是流动资产（）。
A.存货价值变化较快。B.存货数量难以确定。
C、存货流动性较低。D、存货质量难以保证。
回答：
40 下列指标中，反映企业盈利能力的指标是（）。
A 利息收入 借方 B 每股收益
C 现金比率 D 存货周转天数
回答：
2.多项选择题（共30题，每题2分）。
每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题目要求的答案。
选择错误或选择多项均不扣分；选择较少但正确的选项可得0.5分。
）
41下列会计处理中，符合谨慎性原则的是（）。
A 坏账核算采用备抵法
B 采用先进先出法对已发货的库存进行定价。
C.采用年数总和法计提固定资产折旧。
D. 长期股票投资采用权益法
答案：A、C
42 下列支出项目中，属于资本性支出的是（）。
A.预付年度保险费 B.购买专利
C• 购置机器设备 D• 固定资产日常维护费用
回答：
公元前
43、下列银行支付结算方式中，按规定可以背书转让的是（）。
A• 转帐支票 B• 信用证
C.银行支票 D.银行汇票
回答：
A、C、D
44 我国发生外币业务汇兑差异的会计处理原则是（）。
企业A在筹建期间所产生的汇兑差额，作为开办费。
B 资本利率折算差异，计入当期损益
C.货币性项目结算产生的汇兑差额，应当计入财务费用
D.与资产生产直接相关的汇兑差异计入资本公积。
回答：
交流
45 下列项目中，应计入委托加工材料实际成本的是（）。
某企业委托其他单位加工材料，缴纳增值税（取得增值税专用发票）
B公司委托其他单位加工材料应缴纳的增值税（未取得增值税专用发票）
C委托人代收代缴的消费税（经加工回收后，用于继续生产应税消费品）
D.委托方代收代缴的消费税（加工后直接用于销售）
回答：
屋宇署
46 公司采购材料的实际成本包括（）。
买入价格
B 运输过程中的合理损失
C.入库后的分类整理费用
D.一般纳税人缴纳的增值税
回答：
A、B
47 企业购入的固定资产的入账价值包括（）。
A实际支付的货款和运费
B缴纳的进项增值税
C 原供应商的安装费用
D 购买后的安装费用
回答：
A、B、D
48 按照我国现行的会计制度，不计提折旧的固定资产包括()。
A. 所有未使用和不必要的固定资产
B.未足额计提折旧而提前报废的固定资产
C. 通过经营租赁租出的固定资产
D.已提足折旧仍继续使用的固定资产
回答：
屋宇署
49、下列哪项是可辨认无形资产？
A•商标权 B•土地使用权
C 专利权 D 商誉
回答：
A、B、C
50 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（）。
为集体福利购买的商品
B收到投资转移的货物
C 采购商品异常丢失
D.购置固定资产
回答：
A、C、D
51 企业缴纳的税费中，下列各项税费不通过“应付税费”帐户核算：
A.土地使用税 B.印花税
C.土地占用税 D.车船使用税
回答：
公元前
52 一般纳税人作为进项税额抵扣和核算依据的凭证是（）。
增值税专用发票
B进口货物完税证明
C.外购设备运输结算单
D 免税农产品采购凭证
回答：
A、B、D
53 下列支出项目中，应归类为应付福利费的包括（）。
A 员工养老金 B 员工医疗费用
C 医务人员工资 D 劳动保险费
回答：
公元前
54融资租赁租入固定资产，实际应付的租赁费用包括（）。
设备A的价格 设备B的修理费用
C手续费 D保险费
回答：
A、C、D
55．“应付债券”总账科目贷方反映的内容包括：
A.发行债券收到的资金 B.应付利息
C.债券折价摊销 D.债券溢价摊销
回答：
A、B、C
56、企业资本公积的来源包括（）。
A.从净利润中提取 B.外币资本折算差额
C 资本溢价 D 汇兑收益
回答：
公元前
57 企业的一般盈余公积的主要用途有（）。
A.增资 B.兴建职工集体福利设施
C.弥补损失 D.偿还债务
回答：
交流
58 下列支出项目中，哪些是按照规定应当计入期间费用的？
A.技术转让费 B.业务招待费
C.员工教育费用 D.违约金
回答：
A、B、C
59影响企业主营业务利润大小的因素包括（）。
A.管理费用 B.财务费用
C 销售费用 D 营业成本
回答：
光盘
60如果企业将积压的库存转为亏损，则()。
A.降低流动比率 B.降低速动比率
C 减少营运资本 D 提高现金比率
回答：
交流
61 资产负债表中，不能直接根据总账科目期末余额填写的项目是（）
A 短期投资 B 固定资产原价
C 长期投资 D 应付债券
回答：
光盘
62、从企业财务管理角度看，企业财务管理的内容包括（）
A. 筹集资金 B. 投资资金
C.分配企业利润 D.进行财务分析 答案：
A、B、C
63、普通股投资的优点是（）
良好的投资安全性
B. 更高的投资回报
C.可以减少购买力的损失 D.流动性强
回答：
B、C、D
64 下列哪项属于企业境外间接投资？（J.
A收购某上市公司股份 B收购某企业
C、购买公司债券
D.与外国投资者建立合资企业
回答：
交流
65 下列指标中，以现金流量信息作为计算基础的指标是（）。
A.投资回收期 B.投资利润率
C 内部收益率 D 预期价值
回答：
交流
66企业向所有者分配利润的形式通常有（）。
A 现金 B 股票
C 债务 D 专项储备材料
回答：
A、B、C
67、在“T+0”循环交易制度下，下列日期应当为同一天（）
A股息宣布日期
C 除息日
B 股权登记日
D.股息支付日期
回答：
公元前
68 在以下指标中，
A.流动比率
C. 库存周转率
反映企业偿债能力的指标是（）。
B. 市盈率
D. 利息收入倍数
回答：
广告
69 在以下因素中，
造成市盈率下降的因素有（ ）。
A.人们预期利率会上升
B.人们预期通货膨胀会发生
C.人们预期企业利润下降
D.人们预期公司的利润会增长
回答：
A、B、C
70、损益表可以用来分析企业的（ ）。
A.盈利能力 B.偿债能力
C、营业能力 D、利润变动原因
回答：
A、C、D
3.计算题【共两题，每题由4个小题（单选）组成，每个小题2分。
（一）
1996年12月25日，某企业购进一台设备，原价为 元，预计净残值为 元。
按税法规定应采用直线法计算折旧，折旧年限为5年；该公司会计采用双倍递减余额法计算折旧，折旧年限为5年。假设该公司1998年税前会计利润为6000元人民币，且无其他税务调整。
每年的所得税率为33%。
所得税采用应付所得税法计算。
要求：
根据以上信息回答以下问题。
本年公司对该设备计提折旧费()。
回答：
当年税法允许企业在税前扣除该设备的折旧费用为()元。
回答：
本年度该企业应缴纳所得税（ ）元。
回答：
74 假定2000年度该公司税前会计利润仍为 元，且无其他税务调整，则该年度净利润为（ ）元。
A.8
4
回答：
（二）
盛世公司只生产一种产品——产品A，1998年该产品单位销售价格为100元，单位变动成本为60元，固定成本为元。假设该公司免征销售税。
1998年，产品A的实际销售量为5000台。
要求：
根据以上信息，回答以下问题。
75、盛世公司1998年盈亏平衡点销售量为（ ）件。
2000年
C． ．
回答：
76、产品A的单位边际贡献为（ ）元。
A.30 B.40
60D.100
回答：
77、该公司在盈亏平衡点销售量与实际销售量的边际贡献分别为（ ）元。
A. 和谐
C. 0 和 0 和
回答：
A78、该公司的实际变动成本率、实际边际贡献率分别为（）。
A.60% 和 24% B.84% 和 40%
C. 40% w 24% D. 60% 和 40%
回答：
四、综合分析题【共两题，每题6道题（单选或多选），每题2分。
选择错误或选择多项均不扣分；如果选择的选项较少但都选对了，则每个正确选项可得0.5分。
（一）
X公司（增值税一般纳税人）成立于1998年1月，生产专利产品A。
该公司由A、B、C三家公司共同出资设立，其中A公司设立时以现金出资200万元人民币。
B公司投资了一项专利，账面价值35万元，投资价值41.5万元；投资了一批原材料，投资价值585万元（含增值税8.5万元）。
C公司投资的设备账面原值为120万元，已提折旧40万元。
合同确定的投资额为100万元人民币，占比25%；生产A产品需经过三道工序，X公司确定A产品的生产工时定额为50小时，其中第一道工序、第二道工序、第三道工序的工时定额分别为10小时、30小时、10小时。
1998年，A产品共投产700台，当年完成500台，年末在制品数200台，其中第一、二、三工序在制品数分别为100台、20台、80台。
本年度生产A产品发生的直接材料费为560万元，直接人工费为266.4万元。
制造费用为177.6万元；工厂管理费用发生118.4万元。
采用当量单位法在年末将生产成本在产成品和在产品之间分配，生产产品A所需的原材料在生产开始时一次性投入。
1998年，X公司实现净利润
540万元，其中10%作为法定盈余公积金。
提取8%作为公益金，向投资者分配利润100万元；利用公益金30万元购买两套员工住房并取得产权，资金已通过银行支付。
此外，假设 A 公司采用权益法核算其对 X 公司的投资，B 公司和 C 公司采用权益法核算其对 X 公司的投资。
该公司的投资采用成本法核算。
要求：
根据以上X公司1998年的数据，回答以下问题：
79、X公司接受B公司和C公司的投资时，应编制的会计分录是（）
A. 借用：
无形资产-专利
原材料贷款：
实缴资本
B. 借用：
无形资产-专利
原料
应交税费-应交增值税
（进项税）
贷款：
实际收到的资金