有两种情况：

1. 普通货物

（1）会计处理：收到货物时，暂时按合同价款入账，并确认相关负债，在次年收到发票后，冲销货物并确认成本。

（2）税务处理：

增值税：

根据财会[2016]22号规定：“一般纳税人购进的货物已经到货、检验、入库，但尚未收到增值税扣缴凭证、尚未支付的，应当暂记价格，不需要暂记进项增值税额。”

企业所得税：

企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的，该项费用可以在费用发生的当年税前扣除；企业所得税汇算清缴期结束前未取得发票的，该项费用在发生当年不得税前扣除。

【案例分析】

A公司（一般纳税人）于2023年12月采购一批货物，合同约定材料总价为1130元（含增值税），A公司预计获得适用税率13%的专用发票，原材料已检验入库，但尚未收到发票，2024年1月10日公司收到发票并支付相应款项。问：A公司财务人员应如何处理此业务的财税？

1. 临时会计

2023年12月收到的货物没有开具发票，为了正确计算月末公司存货成本，应进行临时​​估价。

会计分录如下：

借记：库存 1000

贷记：应付账款 - 供应商 A - 估计 1000

（若无发票，则不估算进项税额）

2、按规定，预计库存应在下月初进行冲销，但考虑到取得发票的不确定性，可能会增加财务人员的工作量，因此实际工作中，一般都是在收到发票后进行冲销，待发票开具后再进行冲销。

2024年1月1日会计分录如下：

红字逆转临时估计存储

借记：库存 1000

贷记：应付账款 - 供应商 A - 估计 1000

2024 年 1 月 10 日收到发票，用于常规仓储处理

借记：库存 1000

应交税费 - 应交增值税（进项税额） 130

贷记：应付账款-供应商 A 1130

注：实际操作中判断是否需要暂记账主要看货物是否已经入库使用，若属于在途货物，则无需暂记账，等到实际入库使用时再进行会计处理。

2、固定资产

（1）会计处理：年度末按估计价值入账并计提折旧，年度结束后取得发票后调整账面价值并按新的账面价值计提折旧，已计提折旧金额无需调整。

（2）税务处理：如在最终结算前未取得投入使用的固定资产全额发票，则应按合同规定的金额暂计入固定资产计税基础并计提折旧。折旧金额不需要进行税务调整，允许在税前扣除。