别以为代开的劳务费发票只需要缴纳1%的个人所得税，代开的劳务费发票综合税率是多少？

企业在日常经营中，如果涉及到支付个人劳务费用，按照惯例，会计处理会根据劳务性质，将劳务费用计入管理费用、销售费用、研发费用、制造费用、生产成本等。企业在支付劳务费用时，应先扣除个人所得税，再将扣除个人所得税后的金额支付给个人。规则清晰，流程看似简单，但在实际操作中，有几种比较现实的情况。

情况一：个人所得税由谁承担？（公司和个人）

在实际工作中，由于企业与个人在劳动合同中没有严格明确的约定，导致双方对劳务费用的理解会出现偏差。特别是在讨论劳务项目时，一些企业部门领导没有意识到公司还需要代扣代缴个人所得税，直接承诺给对方支付一定的补偿金。当涉及到劳务报酬的实际支付时，双方就会产生争议。

处理这种情况有两种方式，一是提高承诺劳务费标准，由财务部门正常代扣代缴个人所得税，扣完税款后，个人最终拿到的数额和个人原先要求的数额完全一样。二是企业代扣代缴个人所得税，这部分数额记为营业外支出，但这部分营业外支出不能在企业所得税前扣除。从财务法规和税收的角度看，第一种方式比较合适。

案例二：个人劳务费用需要开具发票记录，个人代开劳务费用发票需要缴纳哪些税费？

根据规定，企业支付个人劳务费用时，必须取得劳务发票。如果没有发票，即使企业代扣代缴个人所得税，所支付的个人劳务费用也不能在企业所得税前扣除。那么在实际工作中，企业如何说服个人去税务局代开劳务费用发票呢？如果劳务费用数额较大，个人可能会有这个动机。如果劳务费用数额较小，个人又怎么会愿意花时间和精力去跑税务局呢？企业可以代开劳务费用发票吗？

按照标准做法，当然是个人劳务费的受益人要向税务局申请开具发票。个人去税务局申请开具劳务费时，首先要提出申请，提供一系列的证明材料。各地税务要求不尽相同，但实际情况是个人嫌麻烦或者不知道怎么办，希望企业能代办。代办不是不可以，但在实际执行过程中会遇到阻碍。比如有的地方税务局规定，如果由企业代开劳务费发票给个人，一年只能开两三次。那么问题来了，如果有人常年为企业提供劳务，按月支付，发票该怎么开？如果企业一次要求税务局开具几个月的全额发票，就可能涉及几个月的劳务费个税被扣的风险，从而增加个人的税负。这种情况下，公司可以每个月给个人支付劳务费，按月预缴各种税费，代扣代缴个人所得税。总共几个月，税务局开具一次发票，同时补足前期预缴的各种税费。下面主要讲一下个人开具劳务费发票需要缴纳的税费。

假如张三为某公司提供个人劳务，合同中约定公司每月支付张三劳务费 元，张三需要向公司提供劳务费发票（假设税款由个人承担），然后张三每个月去当地税务局代开劳务费发票，涉及的税款有增值税、附加税、个人所得税等。

增值税：张三为小规模纳税人，按劳务费总额的3%缴纳增值税。

应纳税额=÷（1+3%）×3%=291.26元

附加税（城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%）按实际缴纳增值税计算，应缴纳附加税=291.26×12%=34.95元

个人所得税：根据税法规定，个人所得税税率为20%=（-291.26-34.95）×（1-20%）×20%=1547.81元

最后张三实际收到的劳务费=-291.26-34.95-1547.81=8125.98元。

我喜欢计算综合税负。

计算综合税负=（291.26+34.95+1547.81）/=18.74%

我们来普及一下劳务费个人所得税怎么计算：

应纳税所得额=劳务报酬（4000元以下）-800元

应纳税所得额=劳务报酬（4000元以上）×（1-20%）

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

阐明：

1.劳务报酬所得800元以下的，不缴纳个人所得税；

2.劳务报酬收入800元以上4000元以下的，可以扣除800元的扣除费用；

3.劳务报酬所得超过4000元的，可以按照20%的比率扣除劳务报酬所得额；

注：税务局开具的劳务费发票中的个人所得税有时是预收的，请注意不同税务局的个人所得税可能有所不同，有些税务局在开具发票时全额缴纳个人所得税，与我们上述案例中的计算相同（如成都、北京等）；

有些地方税是先按0.5%-1.5%左右预征，然后企业代扣代缴税款，以抵扣预征的个人所得税（如兰州、银川等）。另一些地方是按照个体工商户承包经营者所得税率缴纳个人所得税，每个个体工商户缴纳的个人所得税不需要代扣代缴。具体以当地税务局为准。

那么你如何判断呢？

方法一：可以咨询当地（问他个人开的劳务费发票收多少个点的个人所得税，公司开的发票还需要代扣代缴吗，如果问到了在留言板留言，我们一起讨论）；

第二种方法就是看完税凭证是否是个人生产经营缴纳的个人所得税，如果是，就不需要代扣代缴，代扣代缴的成本比较小，大概是4.3%左右，否则就需要。

以下是税务局的回复：地方税务局在开具服务费发票时，将按照1%的预征税率预扣个人所得税。

因此要求个人在提供劳务费发票的同时，还应当提供个人所得税完税凭证。如果个人只能提供发票，而不能提供个人所得税完税凭证，则你公司在向个人支付劳务费时，需要代扣代缴个人所得税。如果个人在开具增值税发票过程中，已经按照规定的预征率缴纳了部分个人所得税，则在代扣代缴个人所得税时，应当将其作为已缴纳的税款扣除。如果你公司未按规定代扣代缴个人所得税，当地税务局将依据税收征收管理法第六十九条对扣缴义务人（你公司）进行处罚。

个人去税务机关办理劳务费申报，首先要提出申请，提供一系列的证明材料。各个地方的税务要求不一样，我就不一一讲解了。下面主要讲一下这种情况下需要缴纳的税款。

假设A先生为A公司提供个人劳务，约定每月劳务费用为6000元，A先生需要向A公司提供劳务费用发票，若A先生去当地税务局开具劳务费用发票，涉及的税费有增值税、附加税、个税等。

1、增值税：A先生为小规模纳税人，按劳务费总额的3%缴纳增值税，按上例计算，应纳税额为6000÷（1+3%）×3%=174.76元。

2、附加税费（城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%）：按实际缴纳的增值税计算，本例应缴纳金额为174.76×12%=20.97元。

3、个人所得税：先按1.5%预缴，本例需预缴个人所得税为6000×1.5%=90元。

当A先生拿到发票，到公司报销劳务费用时，公司应代扣代缴剩余的个人所得税，应代扣代缴个人所得税额为[6000-174.76-20.97]×（1-20%）×20%-90=838.68元。

计算6000元劳务费后，个人实际可得6000-174.76-20.97-90-838.68=4875.59元。

综合税负=（174.76+20.97+90+838.68）/6000=18.74%

个人开具10万元劳务费发票，需缴纳多少税？综合税负是多少？

增值税=/1.03*0.03=2912.62元

附加税费（城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%）合计=2912.62*12%=349.52元

个人所得税（劳务报酬）

应纳税所得额=（-2912.62-349.52）*（1-20%）=.29元

税率高于人民币的，适用税率为40%，速算扣除数额为人民币7,000元。

那么个人所得税=.29*40%-7000=.12元，

综合税负=（2912.62+349.52+.12）/=27.22%

你在哪里？如何获得代开的劳务费发票？个人所得税率是多少，需要代扣代缴吗？欢迎留言分享！