企业运转中 3 种无需确认收入的情况及账务处理
在实践中，公司运营过程中发生的业务往往比较复杂。以下是不需要确认收入的三种情况。如果遇到这种情况，你需要知道如何处理会计，是否会出现税务差异，甚至调整报表。 ETC。
01
售后回购
1、售后回购
售后回购是指卖方在销售商品的同时，同意将来回购相同或类似商品的销售方式。
2. 案例
【例1】A公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。 2019年6月1日，A公司与B公司签订协议，向B公司销售一批货物，成本为人民币元，不含税销售价格为人民币元，增值税为人民币元。协议还规定，A公司应回购10月31日销售的货物，回购价格不含税人民币元，增值税人民币元。货款已实际代收代付，未考虑其他税费。
朋友们，你们可以想一下，如果A公司向B公司销售一批货物，那么A公司支付给B公司的货款该如何核算呢？
主营业务收入、其他业务收入或其他应付款？
答案揭晓：应作为“其他应付款”处理！
A公司的会计分录如下：
(1)寄送货物时：
借方：银行存款
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
其他应付款
借：发出货物
贷：库存商品
（2）6月至10月，每月末计提利息费用
回购价格与原销售价格的差额通过“财务费用”科目计算。
(-)/5=2000元
累积（×5）时：
借：财务费用2000
贷方：其他应付款 2000
（3）10月31日，A公司回购6月1日销售的商品时：
借：其他应付款
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷款方式：银行存款
借用：库存物品
信用证：发出货物
看到这里，有的朋友可能会问猫叔，从会计处理上来说，没有销售商品的收入，但是税收呢？我需要确认收入吗？
关于税务处理，也有规定：
这一点与企业会计准则的规定基本一致。
绝大多数情况下，售后回购本质上是融资而非销售，因此无法确认收入，且售后回购不存在税负差异。
02
融资售后回租
前天，有朋友在公众号留言询问售后回租的问题，会计上这种情况如何处理，如何做分录。今天我也给大家讲讲如何办理融资售后回租！
1、售后回租
售后回租是指卖方在出售商品的同时，同意将来回租相同商品的销售方式。
这样，卖方就应当根据合同或协议的条款判断所售出的商品是否符合收入确认的条件。一般情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认收入。销售价格与资产账面价值之间的差额，根据租赁资产折旧进度进行递延摊销，作为折旧费用的调整。
2. 案例
【例2】A公司以200万元的价格向B公司出售怡和生产设备。该设备账面原值250万元，计提折旧80万元，计提减值准备30万元。同时，A公司以融资租赁方式向B公司租赁该设备，确定的最低租赁付款额为230万元。租赁开始日租赁资产最低租赁付款额的现值大于租赁资产的公允价值。租赁资产公允价值金额为200万元，双方约定分五年支付，于每年年初支付。租赁期满后，该设备归A公司所有，剩余使用年限为5年，按年限平均法计算折旧，不考虑相关税费。 A公司的会计处理如下：
（一）清理固定资产时：
借：固定资产清算
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借方：银行存款
贷：固定资产清算
递延收益 - 售后回租（融资租赁）未实现损益
（2）首年会计处理如下（计算过程省略）：
借：制造费用
贷：累计折旧
借：递延收益 - 售后回租（融资租赁）未实现损益
信用：制造费用
关于税务处理，也有规定：
售后回租不存在税负差异，无需缴纳营业税、增值税。
03
销售购物卡、充值卡等。
无需确认收入
1、预付款
预付款销售是指买方在收到货物前按照合同或协议的规定分期付款，卖方收到尾款后才发货的销售方式。
这样，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给买方。公司通常应在货物发货时确认收入，并将在此之前预收的金额确认为负债。
比较常见的是，商场销售的购物卡、预售卡、加油站充值卡等，由于顾客尚未消费商品且商品尚未到达，不符合收入确认原则。实际已被出售。此时无需确认收入。是的，在开票方面，我们之前也提到过，对于预收款，您可以开具不含税的预收款发票，也可以在实际消费时索要正常税率的发票。
对于“未发生销售的非应税项目”，开具非应税发票时，只能开具普通发票，税码以6开头，如601“预付卡销售及充值”、602“销售预付卡”自开发房地产”“项目预收款”、603“增值税已申报缴纳但未开具发票但已开具补充发票”等。
2. 案例
【例3】某商场1月份销售年货卡：
(1)商场出售购物卡时，
借方：银行存款
贷方：预收账款
（2）消费者使用该卡进行购物时，
借方：预付款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
并结转货物成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
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