一般纳税人营改增后纳税申报的九个要点

税务机关提醒您：

自2016年6月1日起，纳税申报表必须按照规定的申报期限和申报内容如实申报。纳税期内没有应缴税款或者享受减免税待遇的，必须按照规定办理纳税申报。

1. 报税时间有规定吗？

增值税的纳税期限为1天、3天、5天、10天、15天、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额确定。一季度纳税期限适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用合作社以及财政部、国家税务总局规定的其他纳税人。如果您无法按固定期限纳税，您可以按次纳税。

纳税人以一个月或者一个季度为一个纳税期限的，应当自期限届满之日起十五日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一个纳税期限的，自有效期满之日起5日内预缴税款，次月1日起15日内申报纳税并结清应纳税款上个月。

扣缴义务人的纳税期限，适用前两款的规定。

纳税申报期限为一个月或者一个季度的，应当自期限届满之日起15日内办理纳税申报。最后一日为法定节假日的，顺延一天，截止时间为1天至15天。若连续法定节假日超过3个，则根据节假日数顺延。

2. 可以通过哪些方式进行纳税申报？

纳税可以选择在客户端或网上申报，也可以到国税厅申报。在提交纳税申报表之前，您应该先制作税务副本（包括没有收入的税务副本），然后提交纳税申报表。纳税人可通过财政、税务、国库银行电子纳税系统缴纳税款，税务服务部门按规定开具纳税凭证。

纳税人有下列情形之一，在窗口申请申报的（需书面说明情况）：①企业未在防伪税控发票系统中作废专用发票，但纸质发票发票已作废； ②防伪税控系统误作废，但纸质专用发票未作废，企业申报为纸质专用发票； ③企业上月底开具专用发票后，未及时关闭防伪税控发票系统，当日1日开具发票时系统仍默认为上月发票。下个月; ④对实行预征或集中缴纳增值税的纳税人（如电力公司），因纳税申报表或专用发票认证地点与申报地点不在同一地点，比较不一致； ⑤ 采购方开具“红字发票信息表”选项如果选择“已录入抵扣”，远程申报时会提示“录入转出”。若未进行进项扣减，则强制申报； ⑥ 纳税人已申报缴纳前期税款，但未开具专用发票的。必须在这期间补上。开具专用发票并复印纳税申报表； ⑦ 由于其他原因，正常比对不匹配。

3、具体如何办理纳税申报手续？

纳税申报具体包括进项税额确认、开具发票及纳税申报、填写纳税申报表、系统清算解锁四项内容。

（一）进项税额的确认

自2016年3月1日起，一般纳税人实行增值税抵免A级，自2016年5月1日起实行增值税抵免B级，并于2016年5月1日新纳入增值税试点。 2016年5月至2016年7月，纳税人无需办理增值税发票认证。使用新系统的卖家开具的增值税发票不再可以扫描认证。登录省级增值税发票查询平台，查询并确认用于申报抵扣或出口退税的增值税发票信息。如果没有找到对应的发票信息，您仍然可以扫描验证。

青岛增值税发票查询平台网址：

纳税人办理增值税纳税申报表的方式保持不变。即当期申报抵扣的增值税发票数据仍填写在《增值税纳税申报表附件信息（二）》第2栏对应栏目中。一致，并要求扣除该期间的费用。”

（二）开具发票和纳税申报表

每月1号，无论您是否收到或开具增值税发票，都必须登录开票软件。连接互联网后，系统会自动“报表汇总”，并将上个月的发票数据上传至税务机关。否则，系统将被锁定。您将无法收取和开具发票。 1日午夜后，请将已抄入纳税申报表的开票数据、其他开票收入、未开票收入填写《增值税纳税申报表附件（一）》。

（三）填写纳税申报表

每月1日0:00后，请按照先附件、后主表的顺序填写申报表。主窗体中的大部分项目栏数据可以直接从已完成的附录中导入。有些列不包括在内。时间需要手动填写。

(4)系统重置及解锁

申报成功后，您需要在税期结束前返回进销存系统对税控设备进行清理和解锁。否则，您将无法在纳税期后开具发票，也无法通过互联网在线清算卡。

4. 所有的纳税申报表都需要填写吗？

增值税一般纳税人适用的增值税纳税申报表包括一份主表和八份附录，您可以根据本单位的实际经营情况选择填写。

（一）总体情况

需填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表附件（一）》（当期销售情况明细）、《增值税纳税申报表附件（二）》（具体情况）本期进项税额）、《本期进项税额抵扣明细》。

(2) 差别税

纳税人营业税改征增值税并有服务、房地产、无形资产扣除项目的，应填写增值税纳税申报表“附件3”（服务、房地产、无形资产扣除项目明细） ）。

(3) 税款扣除

纳税人发生增值税税控系统专用设备费、技术维护费的，需填写增值税纳税申报表“附件3”（服务业、房地产、无形资产扣除项目明细）。

（4）房地产和固定资产扣除

纳税人拟分期扣除房地产进项税额的，需填写《增值税纳税申报表附件5（房地产分期扣除计算表）》；在《附件2》中“1.申报扣除 纳税人在“进项税额”中申报固定资产进项税额，需填写《固定资产（不含房地产）进项税额扣除表》。

（五）税收减免

享受增值税减免税优惠政策的纳税人需填写《增值税减免税申报明细表》。

（六）营业税改革导致税负增加的分析

自2016年6月报告期起，四大行业所有一般纳税人（包括以税改营改增四大行业为主业的一般纳税人，以及以“3+7”为主业的一般纳税人） ”行业并兼营四大行业（从事大型行业的一般纳税人）在办理增值税纳税申报表时需填写《BAT转增值税税负分析计算明细表》，作为跟踪计算的主要依据试点纳税人税负变化。

2016年5月1日后新办理税务登记的试点一般纳税人、2016年5月1日后首次从事四大行业业务的纳税人，无需填写详细计算表。

5.如何申报高速公路费减免？

2016年5月1日至7月31日，一般纳税人缴纳的过路、过桥、过闸等通行费，可按取得的通行费发票（不含财政票据）注明的通行费金额扣除。进项税额。

高速公路通行费可抵扣的进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%；

一级公路、二级公路、桥梁、闸门通行费可抵扣的进项税额=一级公路、二级公路、桥梁、闸门通行费发票上注明的金额÷（1 +5%) × 5%。

计算出的可抵扣进项税额，应填报《增值税纳税申报表（当期进项税额明细）》“附件2”第8栏“其他”。

6、营业税申报后开具增值税补充发票，如何办理增值税申报？

如果您的企业在2016年5月1日之后需要开具补充发票，而当地税务机关已申报营业税但尚未开具发票，您可以在2016年12月31日前开具增值税零税率普通发票。新版增值税发票管理系统中记录的发票不再在《增值税纳税申报表附件（一）（当期销售明细）》中填报。税务机关将采取后续管理措施并进行跟踪监控。

7、网上申报不符如何处理？

当您进行网上申报时，由于销项税汇总数据的四舍五入，表1中的销售税金额与实际报告的销项税金额之间会存在误差。如果误差在1元以内，可以正常申报。对于实际数据与四舍五入造成的误差不符的情况，可以通过调整《增值税纳税申报表附件（一）》第1-8栏对应的销项税额来解决。

8、申请表提交后发现有错误如何修改？

纳税期间，如果您提交纳税申报表，发现申报表不正确需要更正，如尚未缴纳税款，则需要准备正确的纳税申报表、加盖公章、税务登记证复印件（纳税人“一证一码”）加载统一社会信用代码的营业执照）到国税服务部门修改申报。

若已缴纳税款，需在纳税期满后携带正确的报关单、加盖公章、税务登记证复印件（“一证一码”）纳税人准备加载营业执照（统一社会信用代码））税务机关补充申报。

纳税期满后，如发现申报有错误，需要更正的，需持正确的申报表、加盖公章、税务登记证复印件（纳税人“一证一码”准备加载统一社会信用代码的营业执照）。税务服务处将进行补充申报。

请注意：在提交网上申报前，您可以修改和删除申报表。提交后不支持在线修改和重复提交。只能到国税厅办理变更。

9、如何办理纳税手续？

（一）电子缴税：纳税人需与网上银行签订网上减税协议。纳税人完成纳税申报后，网上银行可根据纳税人本人报送或经税务机关确认、业务处理中心传送的应税信息，实时从纳税人的签约账户中扣除应纳税款。税金并上缴国库。程序是：

①纳税人完成税务登记后，持税务登记证复印件到任一网上商业银行签署《委托银行代扣税款协议》。

②纳税人应将与银行签订的《委托银行代扣税款协议书》报主管税务机关保存银税协议并留存备查。

③纳税人办理纳税申报前，应将不少于当期应纳税额的款项存入签约银行账户。网上银行收到应纳税款信息后，将从纳税人的签约账户中扣缴税款，并将税款实时划入国库。

④纳税人扣税成功次日起可到签约银行领取加盖“银行代收章”的纸质电子税务发票；也可在网上申报系统自行打印电子税务发票。

（二）转账纳税：是指纳税人根据税务机关填写的《纳税表（仅限银行代收）》，通过银行转账的方式缴纳税款。程序是：

①税务机关凭受理的申报材料及其他征税资料，向纳税人开具《完税单（银行代收）》。

②税务机关打印《银行端完税凭证查询》，纳税人凭《银行端完税凭证查询》到开户银行缴税，银行打印《电子缴税凭证》纳税证明”。

（三）现金纳税：是指纳税人以现金缴纳​​税款的方式。程序是：

税务机关打印《银行端查询完税凭证》，纳税人凭《银行端查询完税凭证》到银行开户银行缴纳税款，银行打印《电子缴税单》付款凭证”。

友情提醒：

试点纳税人如需了解营业税改征增值税相关政策法规、涉税操作流程等，可主动向李沧国税局咨询。咨询热线为：、、、、、、、、、；或登录青岛李沧国家税务局门户网站“BAT转增值税栏目”；或关注“青岛李沧国税”微信公众号-“BAT转增值税专题”。