（1）新租赁准则下使用权资产和租赁负债的具体计算过程

在租赁期开始时，公司确认租赁的使用权资产和租赁负债，但简化的短期租赁和低价值资产租赁除外。具体计算方法如下：

1、使用权资产的初始计量

使用权资产=租赁负债初始计量金额+租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（如有租赁激励的，扣除与已享受租赁激励相关的金额） )+租赁发生的初始直接费用+公司拆除及拆除租赁资产、恢复租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计发生的费用。

公司使用权资产的初始计量金额根据租赁开始日未付租赁付款额、租赁开始日及之前已支付的租赁付款额以及公司为恢复使用权资产而作出的努力的现值确定。租赁资产定位或恢复租赁资产至租赁条款下预计发生的成本的现值之和。

2、租赁负债的初始计量

初始计量以租赁期开始时未付租赁付款额的现值为基础。即根据租赁合同的规定，计算租赁开始日后各期间需要支付的费用，折现后作为租赁负债的初始金额。

（1）租赁付款额的确定

租赁付款包括：

① 从固定付款金额和实际固定付款金额中，如有租赁激励的，扣除与租赁激励相关的金额；

②取决于指数或比率的可变租赁付款额，包括与居民消费价格指数挂钩的付款额、与基准利率挂钩的付款额以及随市场租金率变化而变化的付款额，按照租赁期限进行初始计量。该指数或比率在成立之日确定；除取决于指数或比率的可变租赁付款额外，不计入租赁负债的初始计量；

③购买选择权的行使价格，前提是承租人合理确定其将行使该选择权；

④ 行使终止租赁选择权所需支付的金额，前提是租赁期限反映承租人将行使终止租赁选择权；

⑤ 根据承租人提供担保的残值预计支付的金额。

（2）折现率的确定

公司采用增量借款利率作为贴现率，加权平均利率为4.90%。

该公司没有取决于指数或比率、购买选择权、租赁终止选择权或保证残值的可变租赁付款额。因此，固定租赁付款额在各期间进行折现，不包括其他可变租赁付款额。租赁负债的初始计量。

公司的使用权资产主要包括东莞市寮步镇实达路733号的办公楼、宿舍楼、惠州金立方仓库的租赁、各类办公室、厂房的租赁等。上述以东莞市寮步镇实达路733号办公楼使用权资产为例，公司使用权资产及租赁负债的具体计算过程如下：

2020年12月11日，公司与东莞市坤厚物业管理有限公司签订了《房屋租赁合同》，租赁期限为2020年12月18日至2034年12月31日，厂房位于1-5层10- 12层月租金为292,229.00元，合同期内每两年上涨7%上一年。使用权资产和租赁负债的初始确认如下：（数据略）。

3、使用权资产和租赁负债的后续计量

（1）使用权资产的后续计量

租赁期开始日后，本公司采用成本模式对使用权资产进行后续计量。由于租赁合同未约定租赁期届满时公司取得租赁资产的所有权，因此在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者中较短的期间计提折旧。

租赁期的确定：租赁期起始日按照公司取得租赁资产使用权之日（含免租期）确定；租赁结束日期根据租赁合同到期日确定。如果公司有续租选择权并且合理确定会行使该选择权，则租赁期应包括续租选择权所涵盖的期间。

（2）租赁负债的后续计量

租赁负债在租赁期内各期的利息支出，按照初始计量的折现率计算，计入当期损益。

（二）具体会计处理是否符合《企业会计准则》的规定

2021年度，公司执行财政部2018年12月7日颁布的《企业会计准则第21号——租赁（2018年修订）》（财会[2018]35号，以下简称《新租赁标准》）。公司不存在融资租赁业务，新租赁准则实施后，公司对租赁业务的具体会计处理方法如下：

根据准则相关规定，公司在租赁开始日将未付租赁付款额的现值确认为使用权资产。计算租赁付款额现值时，采用租赁内含利率作为折现率。无法确定租赁内含利率的，采用公司增量借款利率作为折现率。公司报告期内无借款的，采用金融机构同期借款利率。作为折扣率；在公司租赁负债项下设置“租赁付款额”和“未确认融资费用”；其他科目，将租赁付款额与其现值的差额作为未确认融资费用。租赁期内各个期间，按照租赁付款额现值的折现率确认利息费用，计入当期损益；本公司将资产负债表日后12个月内预计减少的资产和负债租赁负债列示为一年内到期的非流动负债。

公司相关会计处理如下：

(1) 租赁开始日 2021 年新租入的固定资产

借：使用权资产

租赁负债 - 未确认的融资费用

贷：租赁负债 – 租赁付款

(2) 分期缴纳租金时

借：租赁负债 - 租赁付款额

贷款：银行存款等。

同时，按照实际利率法摊销未确认融资费用时：

借：财务费用

贷：租赁负债 - 未确认的融资费用

（3）使用权资产每期计提折旧的情况

借：管理费用/销售费用/研发费用/制造费用

贷：使用权资产累计折旧

具体会计处理符合企​​业会计准则的规定。