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第1部分

最近，二哥在操作自然人电子税务局（扣缴终端）时，发现扣缴终端新增了一个功能，查询统计中新增了个人代理发票明细查询！

点击该功能，系统将温馨提醒您：系统可查询2024年1月1日后为您提供劳务或劳务的个人开具的发票。请按以下方式履行个人所得税代扣代缴义务：根据发票明细中的收入项目及时处理！

很多读者也发现了这个功能，问我二哥，税务局会严格控制个人发票开具吗？ 您是否想直接警告个人有关代个人开具的发票金额与个人税扣缴数据之间的差异？

二哥不敢说，这是否意味着税务局会对公司收到的每张发票是否扣税做出对比警示！

但必须提醒的是，企业代收个人发票要注意了！ 目前的信号是让您知道，税务局已全面掌握自然人向您公司开具的所有发票的相关数据。 现在可以直接推送给您到个人税扣缴端，提醒您进行个人税扣缴。 义务，那么您在查验时就可以直接调取数据进行比对分析，轻松查出您的个人税是否被扣缴。

因此，当您收到需要扣缴个人税的发票时，不要心存侥幸，更不要养成不扣缴个人税的习惯。 这些问题随时可能引发企业税务风险。

大数据时代，税务局有电子台账，可以计算出一家企业作为发票征收单位收到了多少张发票。 这本身也是一件容易做到的事情。

第2部分

那么大家在收到个人发票时要注意哪些风险呢？

这里二哥主要讲一下虚假扣除和个人所得税扣缴（包括应扣代扣、未按照收入实际性质扣缴等）两个方面，供大家参考。

虚开发票风险

很多人可能认为税务局开具的发票是假的。

这确实是可能的。 代理开发票虽然可以保证发票来源的真实性，但仍可能存在申请人虚假申请导致虚假开具的情况。

很多公司实际上并没有这个业务。 事实上，他们只是缺少成本发票。 通过构建虚假业务代开发票，这种行为自然蕴藏着巨大的风险（比如缺发票，就让亲戚或者员工去税务局代开发票。事实上，这些业务根本不是亲戚和员工提供的）。

我二哥以前见过一个案例，他通过税务局开具发票（业务是假的），最终被判刑。

在没有实物交易的情况下，2017年3月，以东海县李庄乡俊阳广告经营部、东海县李庄乡林轩建材经营部作为其公司。 虚开增值税专用发票（代国家税务总局开具）16张，价款、税金合计31元。上述发票中11张为被告东海县金河房地产开发有限公司扣除有限公司向税务机关举报，违法所得为0.97元。

构成虚开增值专用发票罪，可处以罚款、有期徒刑。

其实，一般情况下，一个单位代收一定数额的发票是合理的。 毕竟有些单位会和个人合作。

不过，大量的代理发票值得深入考察，因为按照常理，对于大额合作业务，企业基本还是会选择正规的企业合作（个人合作较少），企业自然可以开具自己开具发票。

由于存在大量代开大额发票的情况，是否存在虚构业务、虚开发票的情况？ 税务局会对此产生怀疑。

代扣代缴个人所得税的风险

一、是否应该扣留

我二哥以前在网上看到过这样一个案例。

简单来说，就是企业在支付对外劳务报酬时未依法扣缴个人所得税而被罚款。

不知道您在日常工作中是否收到过这样的发票。 发票备注栏会注明：个人所得税由付款人缴纳。

企业何时能取得税务局代个人开具的此类劳务发票？

比如你让二哥给你讲课，你让大毛给你一张设计图，你让小A给你找个PPT在会场展示。

二哥，大毛，小A，我们都是人（废话），自然人，没有税务登记，所以不能自己开具发票，所以只能去税务局代开发票（没有发票付款，没有所得税税前扣除）。

很多公司拿到这种发票，直接

借：管理费-服务费

贷款方式：银行存款

注意！ 如果你这样做，你就会给自己带来税务风险。

请看发票右下角！

您的付款人还需要代扣个人所得税！

根据个人所得税法和国家税务总局公告2018年第61号的规定，扣缴义务人企业向自然人支付除营业收入以外的其他个人所得项目时，应当扣缴或者代扣代缴。向个人预扣税款和预付款项。 所得税义务，这种预扣义务是法定的，不会因为自然人代表您开具发票而改变！

很多金融人士都会忽视这一点。 忽视这一点会产生什么后果？ 根据征收管理法规定，未依法代扣代缴的，将处以罚款。

那么具体如何扣除个人所得税呢？ 今天二哥就给大家上一堂自然人电子税务局扣缴端实战课！

就是这样！

1、首先，你向某人收集信息（你需要对方的身份证和电话号码，所以如果公司要求你提供这些信息，不要惊慌，他们会从你的劳动报酬中代扣个人所得税）

如图所示，在人事信息采集点采集信息时，要特别注意就业类型。 此处无法选择员工。 如果选择员工，只能按工资薪金申报（不能按劳务报酬）申报。 我们这里选择其他。 。 （这就是为什么之前很多人问一个员工是否可以同时获得同一家公司的劳动报酬和工资。这在实践中不可行，理论上也不可行）

2、添加完之后我们就可以声明了。 付款到期日是哪一个月。 如果您在 2 月付款，那么您的经期将是 2 月，因此请在 3 月 15 日之前申报。

由于劳动报酬也属于综合所得，申报分录也属于综合所得模块。

具体计入劳务报酬（一般劳务、其他非连续劳务）。

3.点击进入，添加申报信息

这里我们主要关注几个数据

注1.收入指不含税的劳务收入，发票上的金额为免税金额。01

注2：费用是指代扣代缴劳动报酬时扣除的费用。

.01*20%=2024.80。

注3：允许扣除的税费，按照个人所得税法等法律法规的规定，填写实际可以扣除的税费。 具体是什么意思呢？

因此，我们需要取得个人完税证明，并填写上述其他税费。

二哥注：其他税项实际扣除情况各有不同。 有的不扣除，有的直接从收入中扣除。 其实对于纳税人来说最划算的办法就是填写这一栏（当然正规的还包括其他税种）。 如果直接扣除所得项目，则减少20%的税前扣除额。 如果您发现扣缴义务人没有减少您的收入，您可以将其添加到您的收入中。 如果您发现扣缴义务人减少了您的收入，您别无选择，只能依赖申报的收入。

4.填写完成后保存，我们将进行下一步的计算报关。

这些都是系统自动计算出来的，然后三方扣钱。 。

二、取得改变收入性质的发票时，不再额外扣除个人税

前面我们提到，营业收入的支付人不需要扣缴个人所得税。 事实上，很多个人开具的发票可能会利用“特殊洼地”和“特殊政策”，将非营业收入的个人收入转化为营业收入。 评估个人所得税。

当付款人获得这些发票时，如果付款人不按照业务性质和收入性质（例如劳动报酬本身的性质）依法扣缴个人税，也存在风险。

下面这个案例就是一个典型的例子！

纳税人识别号***

纳税人名称：什邡***房地产开发有限公司

法定代表人姓名 宋某某

德税二纪罚[2024]5号行政处罚决定书

案件名称：什邡***房地产开发有限公司-其他违法行为

处罚类别其他违规行为

处罚原因是，贵单位与陈某签订了《借款合同》，约定借款期限为2018年3月至2024年12月。贷款金额根据贵单位业务需求，按实际收到金额计算，贷款约定年利率为13%。

你单位2024年12月31日第127号会计凭证记载，向陈某借款计提利息共计8,469,158.93元（附股东利息计算表）。

你单位2024年5月26日55号会计凭证记载，向陈某支付贷款利息8,469,158.93元，并通过国家台儿庄区税务局税务服务科（纳税服务厅）取得陈某出具的开具税务管理微信。 《山东增值税普通发票》6张，发票金额8,385,305.87元，税额83,853.06元，价税合计8,469,158.93元。

因取得的增值税普通发票备注栏注明“已缴纳利息收入个人所得税”，故贵公司在向陈某支付贷款利息时未代扣代缴个人所得税。

经查证，陈某在代开具发票时仅作为“营业收入”缴纳个人所得税413,368.44元，并未作为“利息收入”全额缴纳个人所得税。

经计算，贵公司于2024年5月向陈某支付贷款利息8,469,158.93元，应代扣代缴个人所得税1,677,061.17元。 陈某自行缴纳个人所得税413,368.44元，贵公司未代扣代缴个人所得税1,263,692.73元。

付款人获得个人扣缴利息收入的发票。 由于发行人按营业收入缴纳个人所得税（利息所得税低于20%），付款人不再扣缴。 事实上，纳税人负责纳税。 该组织不会承认它。

类似的情况还有很多。 例如，许多中介费现在被视为营业收入，个人税的征收率也较低。 事实上，付款人获得类似发票时存在潜在风险，尤其是数额巨大的间隔费，更容易引起税务机关的重视！

三、按照800的标准决定是否扣缴个人所得税

劳动报酬收入每次不超过800元的，在计算预扣税和预缴时，“劳动报酬收入每次不超过4000元的，扣除费用按800元计算”，因此个人预缴应按被扣留。 所得税金额为0。

0 并不意味着不需要声明。

参考：《个人所得税法》规定：第四条，全额代扣代缴个人所得税的应纳税所得额包括：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳动报酬收入；

（三）特许权使用费收入；

（四）特许权使用费收入：

（五）利息、股息、红利收入；

（六）财产租赁收入；

（七）财产转让所得；

(8) 附带收入。

因此，当您的单位开具大量发票时，一定要注意相关风险！

现在个人税扣缴端增加了新的功能，可见税务局对此也高度重视，企业应加强这方面的风险管控。

获取个人开具的发票时，要注意是否存在虚构业务、虚假开具的情况。 如果业务真实，且与代开具发票的实际个人卖家有业务往来，则根据业务性质，需核查是否按照规定代扣代缴。法律。 个人所得税。